审计专题四：重大错报风险与应对及历年试题.pdfVIP

专题四重大错报风险与应对

【试题】（◆◆注：相同报表项目和认定对应的程序以2013年至2015

年参为主）

三、2014年师统一考试职业能力综合测试（试卷一）（Ⅱ）

资料（一）

A（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环

保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和

竞争优势。

1.A公司的母公司为B公司。A公司资本为10000万元，20×2年和20×3年的股

权结构未发生变化，具体情况如下：

股东名称持有数量（万股）持股比例

B公司800080%

C投资公司100010%

其他股东100010%

2.B公司对A公司实行管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公

司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。（财务报表层次：一股独大）

3.A公司计划于20×4年申请在境内首次公开并上市。（财务报表层次：

粉饰报表）

4.煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下业景气程度有很强相关性。

煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济，20×1年以来

煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售的情况。

（认定层次：营业收入、营业成本）（认定层次：存货、资产减值损失）

5.为了应对外部经营环境的不利因素，A公司于20×3年度采取了多种措施以期巩固

市场份额和改善经营业绩：

（1）将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式；

（2）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略；

（3）将职工基本工资下调5%，并将每月工资时间由当月末改为下月初，同时大幅

提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。（财务报表层次：

管理层为自身利益粉饰报表）（认定层次：推迟工资，结合资料一，应付职工薪酬）

6.20×3年度，受整体的影响，A公司部分客户出现财务，影响A公司销

售回款进度，A公司于20×3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解。（认

定层次：应收账款、资产减值损失）（认定层次：应收账款、短期借款）

7.20×3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行

开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。（财务报表层次：新旧系统的转换）

8.A公司适用的企业所得税税率为25%，税率为17%。

9.A公司20×2年度财务报表由明珠师审计。红星师于20×3年

下半年接受委托审计A公司20×3年度财务报表，并指派师担任审计项目，

师担任项目组。

10.A公司20×3年度部分财务数据摘录如下（其中，20×2年度财务数据已经明珠

师审计，20×3年度财务数据审计）：