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全国税务师职业资格考试押题题库(附答案)

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系主体的是（）

A.税务机关

B.应收税金

C.代扣代缴税款行为

D.纳税担保行为

答案：A

解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。税务机关是税收法律关系中的征税主体，属于税收法律关系主体。应收税金是税务机关应收取的款项，不是主体；代扣代缴税款行为和纳税担保行为是税收法律关系中的行为，并非主体。所以答案选A。

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

解析：关税和消费税属于中央政府固定收入。土地增值税属于地方政府固定收入。个人所得税是中央政府与地方政府共享收入，所以答案是C。

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.13

C.19

D.26

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，所以当月应缴纳增值税=13-6=7（万元）。故答案选A。

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）

A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

答案：B

解析：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，而不是支付加工费的当天。A选项纳税人自产自用应税消费品，移送使用时纳税义务发生；C选项进口应税消费品报关进口当天纳税义务发生；D选项采取预收款方式销售应税消费品，发出应税消费品当天纳税义务发生。所以答案选B。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C

解析：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出和企业所得税税款在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除，所以答案是C。

6.某企业2023年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款30万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.50

B.51.5

C.52.5

D.55

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际捐赠30万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=30-24=6（万元）。应纳税所得额=200+6=206（万元），应缴纳企业所得税=206×25%=51.5（万元）。所以答案选B。

7.下列各项中，应征收契税的是（）

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

答案：D

解析：法定继承人承受房屋权属，免征契税；企业以行政划拨方式取得土地使用权，不征收契税；农村集体土地承包经营权的转移，不属于契税的征税范围。运动员因成绩突出获得国家奖励的住房，属于契税的征税范围，应征收契税。所以答案选D。

8.某公司2023年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨，货车车船税年税额为每吨80元。该公司2023年应缴纳车船税（）元。

A.4000

B.3200

C.2000

D.1600

答案：A

解析：载货汽车应缴纳车船税=整备质量×每吨年税额×车辆数。该公司应缴纳车船税=10×80×5=4000（元）。所以答案选A。

9.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）

A.技术合同以合同所载的报酬金额为计税依据

B.财产租赁合同以租赁金额的1‰贴花，税额不足1元的，按1元贴花

C.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

D.借款合同以借款金额和利息金额之和为计税依据

答案：A

解析：财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按租赁金额的1‰贴花，税额不足1元的，按1元贴花，但这是印花税的缴纳规定，不是计税依据的表述；货物运输合同以运输费用为计税依据，不包括装卸费用；借款合同以借款金额为计税依据，不包括利息金额。技术合同以合同所载的报酬金额为计税依据，所以答案