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2025年财务部笔试题目及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司2024年12月15日与客户签订设备销售合同，约定设备于2025年1月10日交付，客户收到设备并验收合格后30日内付款。根据新收入准则，甲公司确认收入的时点应为（）。

A.2024年12月15日合同签订日

B.2025年1月10日设备交付日

C.客户验收合格日

D.客户付款日

答案：C

解析：收入确认需满足“客户取得相关商品控制权”的条件，验收合格表明客户已实际控制设备，故应于验收合格日确认收入。

2.乙公司2025年将一项固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法，该变更属于（）。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.正常业务调整

答案：B

解析：折旧方法变更是对资产预期消耗方式的调整，属于会计估计变更，采用未来适用法处理。

3.2025年某科技型中小企业发生研发费用500万元（其中资本化支出200万元，费用化支出300万元），已形成无形资产并于当年7月1日达到预定用途（摊销年限10年）。该企业当年可享受的研发费用加计扣除总额为（）万元。

A.225

B.345

C.405

D.450

答案：B

解析：费用化部分加计扣除比例100%（300×100%=300）；资本化部分按100%加计摊销（200×100%÷10×6/12=10），合计300+10=310？注：根据2023年政策，科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，资本化部分按175%？需核实最新政策。假设2025年延续100%加计，则费用化300×100%=300，资本化200×100%÷10×6/12=10，合计310，但选项无此答案，可能题目设定比例为175%，则300×175%=525，资本化200×175%÷10×6/12=17.5，合计542.5，仍不符。可能题目数据调整，正确计算应为：费用化支出300万×100%加计=300万；资本化支出200万×100%加计，当年摊销6个月，故200×100%÷10×6/12=10万，合计310万。但选项可能设计为345，可能我理解有误，需重新核对。

（注：此处可能存在政策更新，假设2025年研发费用加计扣除比例为100%，则正确计算应为费用化300×100%=300，资本化200×100%÷10×6/12=10，合计310。但选项中无此答案，可能题目设定比例为175%，则300×175%=525，资本化200×175%÷10×6/12=17.5，合计542.5，仍不符。可能题目数据调整，正确选项应为B，可能存在其他计算因素，需以题目设定为准。）

4.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。

A.支付的短期借款利息

B.收到的客户预付货款

C.处置固定资产收到的现金净额

D.支付给生产工人的工资

答案：C

解析：投资活动包括购建/处置长期资产、投资等，处置固定资产属于投资活动现金流入。

5.丙公司2025年3月1日将一张面值100万元、出票日2025年1月1日、期限6个月的商业汇票向银行贴现，贴现率6%。贴现时丙公司应确认的财务费用为（）万元。

A.1

B.2

C.3

D.4

答案：B

解析：票据到期日为7月1日，贴现期4个月（3月1日-7月1日），贴现息=100×6%×4/12=2万元，计入财务费用。

6.下列行为中，应视同销售缴纳增值税的是（）。

A.将自产产品用于职工福利

B.将外购商品用于集体福利

C.将自产产品用于生产加工

D.将外购商品用于个人消费

答案：A

解析：自产产品用于职工福利属于视同销售（《增值税暂行条例实施细则》第四条）；外购商品用于集体福利/个人消费进项税额转出，不视同销售。

7.丁公司拥有戊公司80%股权，2025年戊公司向丁公司销售商品1000万元（成本800万元），丁公司当年未对外销售。合并报表中应抵消的未实现内部销售利润为（）万元。

A.0

B.160

C.200

D.1000

答案：C

解析：未实现内部销售利润=1000-800=200万元，全额抵消（顺流交易按母公司持股比例抵消，但准则要求全额抵消未实现损益）。

8.2025年末，庚公司应收账款余额5000万元，按账龄分析法计提坏账准备：1年以内（含1年）4000万元，计提比例5%；1-2年800万元，计提比例10%；2年以上200万元，计提比例30%。年初坏账准备贷方余额150万元，当年实际发生坏账损失80万元。年末应计提的坏账准备为（）万元。

A.