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2025年大学《内部审计-运营审计实务》考试备考试题及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.运营审计计划阶段，审计人员应首先确定（）

A.审计范围

B.审计目标

C.审计资源

D.审计时间表

答案：B

解析：审计目标是指通过审计活动要达成的具体目的，是整个审计工作的方向和依据。在计划阶段，首先确定审计目标有助于指导后续审计范围的界定、资源的配置以及时间表的制定。明确了要解决什么问题，才能更好地规划如何解决问题。

2.运营审计中，收集审计证据的主要方法不包括（）

A.查阅文件记录

B.重新执行程序

C.访谈相关人员

D.进行实地观察

答案：B

解析：查阅文件记录、访谈相关人员、进行实地观察都是常见的收集审计证据的方法。重新执行程序是控制测试的一种方法，目的是评价控制设计的有效性或执行的有效性，而不是直接收集关于运营活动本身的证据。虽然重新执行可能间接反映运营情况，但其主要目的并非收集运营层面的证据。

3.评价被审计单位运营活动是否符合（）要求是运营审计的重要内容之一。

A.内部控制

B.法律法规

C.行业惯例

D.以上都是

答案：D

解析：运营审计旨在评价被审计单位的运营活动是否有效、高效，并符合相关方的期望。这包括评价其活动是否符合内部制定的规章制度（内部控制）、外部法律法规的要求以及行业标准或普遍接受的良好实践（行业惯例）。因此，选项D是全面的表述。

4.在进行运营审计发现报告沟通时，通常应首先向（）沟通审计发现。

A.被审计单位管理层

B.审计委员会

C.内部审计部门负责人

D.总经理

答案：A

解析：按照审计组织内部通常的沟通路径和职责分工，审计发现首先应与被审计单位的管理层进行沟通。这是因为他们对被审计领域负有直接责任，需要了解审计发现并采取纠正措施。审计委员会和总经理通常是更高层级的沟通对象，一般是在与管理层沟通后，或者管理层未能有效解决问题时进行沟通。内部审计部门负责人是审计项目的直接领导，沟通是必要的，但不是首次沟通的主要对象。

5.运营审计过程中，审计人员运用分析性复核程序的主要目的是（）

A.获取详细的审计证据

B.识别异常波动和潜在风险

C.减少所有审计工作

D.确认交易记录的准确性

答案：B

解析：分析性复核是一种通过研究不同数据之间关系来评价信息的审计程序。其主要目的是帮助审计人员快速识别异常波动、潜在风险、不合理关系或期望偏差，从而将审计资源集中于最重要的领域。它不是获取详细证据的主要手段，也不能替代其他审计程序，更不能减少所有审计工作。确认交易记录准确性通常需要细节测试。

6.审计人员在进行抽样审计时，选择样本应基于（）

A.便于计算

B.被审计单位管理层建议

C.审计目标的相关性和可信赖程度

D.样本本身的重要性

答案：C

解析：抽样审计的核心在于通过样本特征推断总体特征。选择样本的首要原则是确保样本能够代表总体，即样本应与审计目标相关，并且其结果能够被合理地信赖。便于计算或听从管理层建议都不是选择样本的合理依据。虽然样本的重要性也是一个考虑因素，但相关性及可信赖程度是更根本的原则。

7.运营审计报告的审计结论应基于（）

A.审计人员的个人判断

B.审计目标和审计发现

C.被审计单位的申诉

D.审计委员会的指示

答案：B

解析：运营审计结论是审计人员根据审计目标和执行审计工作所获取的证据，对被审计单位运营活动的评价结果。它必须是客观、公正的，并建立在充分的审计证据和分析评价的基础上，而非个人主观臆断、被审计单位的申诉或上级指示。

8.以下哪项不属于运营审计建议书应包含的内容？（）

A.审计背景和范围

B.审计发现的具体描述

C.审计建议的优先级

D.审计证据的原始记录

答案：D

解析：审计建议书应清晰、简洁地阐述审计背景、范围、具体的审计发现以及针对这些发现的改进建议。建议的优先级有助于被审计单位分清主次，有序整改。然而，审计证据的原始记录是审计工作底稿的一部分，是支持审计发现和建议的依据，但不直接包含在最终提交给被审计单位的管理层或审计委员会的建议书正文中，以避免信息过载和保密问题。

9.在评估运营风险时，审计人员应关注（）

A.可能导致损失的事件及其发生的可能性

B.审计人员的偏好

C.被审计单位愿意承担的风险水平

D.审计报告的发布日期

答案：A

解析：运营风险是指因不完善或失败的运营流程、基础设施、信息系统、人员、外部事件等导致直接或间接损失的可能性。评估运营风险的核心就是识别这些可能导致损失的事件，并分析其发生的可能性和潜在影响。审计人员的偏好、被审计单位的风险承受能力（在合规和效率范围内）以及报告日期都与风