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企业所得税汇算清缴鉴证业务流程和要求

第一部分鉴证业务流程

一、鉴证业务开始前的准备工作

资料接收人收集业务委托人的各项相关信息，到市场助理处进行登记，并取得报告编号。市场助理登记完毕后，将客户资料移交给执业经理，由执业经理进行项目分配，并指定项目负责人（即项目经理）。

项目经理接受项目后，安排项目参与人员（项目助理），并就项目进场时间和企业进行再确认（非当天）。

项目进场前由项目助理准备好《业务约定书》（一式两份）、《管理当局声明书》、《企业提供资料清单》；铅笔、橡皮、底稿纸、计算器、U盘、报告底稿空白电子工作文档、笔记本电脑等。

二、签定《业务约定书》

项目经理到达项目现场后，首先要和客户签订《业务约定书》、《管理当局声明书》，特别要注意约定书中填写的服务收费应符合注协规定的收费标准（如：深圳最低收费为2800元）；

向客户提供《企业提供资料清单》，要求客户按清单上所列示内容准备相应税审所需资料。

三、委托人应提供下列资料

（一）单位设立时及变更时的批文、协议、章程及验资报告复印件；

（二）营业执照副本、相关资质认定证书复印件；

（三）国、地税税务登记证副本复印件；

（四）单位内部管理制度及相关的内控制度；

（五）享受优惠政策的税务机关批文；

（六）报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件；

（七）前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件（或上年度企业所得税年度纳税申报主表及附表复印件）；

（八）本年度资产负债表、利润表；

（九）本年度账簿、凭证、科目余额表等；其中明细账、科目余额表、序时账需留存电子文档；

（十）本年度期末银行对账单、存货、现金盘点表、固定资产清单；

（十一）本年度国、地税各税种纳税申报月报表和季报表；

（十二）未经审核的年度纳税申报表及附表；

（十三）一般纳税人需提供12月份增值税纳税申报表复印件；

（十四）重要经营合同、协议复印件，租赁合同复印件；

（十五）关联企业名单及与之关系、往来、交易明细及分支机构情况说明；

（十六）前五个年度纳税调整后亏损（盈利）明细表；

（十七）其他应提供的资料。

上述所有需提供复印件的资料，需在复印件上加盖企业公章，存货、固定资产、现金盘点表须有相应负责人的签字。

四、鉴证业务开始时应初步了解的事项

在鉴证业务初始阶段，项目经理应围绕鉴证范围、内容、要求了解委托人的基本情况，主要包括下列内容：

（一）委托人经营业务的性质、规模、范围及经营情况；

（二）委托人管理机构的设置、财务会计人员的配置、素质及其分工；

（三）委托人经营管理及财务会计制度是否健全；

（四）上年度是否委托中介机构出具税审报告及其纳税调整项目的主要内容；

（五）会计报表的复核与分析：

首先审核报表数字的正确性，逻辑关系和勾稽关系是否正确；重点对会计报表进行总体概略分析，以初步确定查账鉴证的重点领域、重要会计事项；项目经理应根据委托人的情况，运用专业判断和查账经验来确定查账鉴证的重点领域。

在对报表分析时要充分运用分析性复核。分析性复核是一项说服力较强、可以提高审计效率的取证方法，运用得当可以较迅速地发现查账鉴证的重要领域，避免审计风险。分析性复核主要包括简易比较、比率分析、结构百分比和趋势分析。鉴证人员要根据业务需要进行选用。简易比较是要进行本期金额与以前年度相关数据进行比较，注意发现数额异常项目和数额变化大的项目；比率分析，一般进行销售利润率、成本利润率等分析；结构百分比是要对报表中重要项目占有关总额的百分比，并与以前年度相关数据进行比较，从中发现异常变动与差异；趋势分析是要对连续若干期报表的某一项目的金额及其变动情况进行比较与分析，通过对某一项目的趋势分析，来取得审计线索和审计证据。

六、制定项目工作计划（底稿X3表）

初步了解委托人的基本情况后，由项目经理编制项目工作计划。项目工作计划周期应视委托人的具体业务量和账务复杂程度而定；年收入低于3000万的企业，外勤时间原则上不得超过1个工作日，报告整理时间不超过2个工作日。

七、对委托人内部控制制度进行符合性测试

鉴证人员在进行符合性测试时，要结合委托人具体情况，可采取询问、问卷调查、现场观察等方法，可实际抽查委托人一定数量和一定期限的产品（商品）销售（经营）业务、材料（商品）采购业务、固定资产增加或减少、工资提取或发放、各项费用开支、成本结转等记帐凭证、会计帐簿记载是否正确等。结合考虑企业管理机构的设置和管理水平、财会人员素质，验证委托人所制定的内部控制制度是否得到认真贯彻执行，可信赖的程度如何；并以鉴证人员日常的工作经验和判断力，综合评价委托人内部控制制度的可信赖程度，分析对初步确定的查账鉴证的重点领域，重要会计事项是否恰当。在鉴证过程中发现的内控制度重大缺陷，鉴证人员应以口头或书面形式向委托人提出建议。

八、实质性测试

所谓实质性测试，就是对委托人的