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一、单项选择题
1.（2014年考题）20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息
收入10万元，因环保被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债
余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础
的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。
A.52.5万元
B.55万元
C.57.5万元
D.60万元
『正确』B
『解析』甲公司20×3年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55
（万元）本题D。
2.下列各项负债中，计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付金
『正确』C
『解析』负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业
因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础
＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0。
3.甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采
用年限平均法计提折旧，税定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为
1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的处理表述
不正确的是（）。
A.2013年末应确认递延所得税负债25万元
B.2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C.2014年确认的递延所得税费用为5万元
D.2014年利润表确认的所得税费用为5万元
『正确』D
『解析』2013年末，固定资产账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500
×40%＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）。2014年末，账面价
值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×40%＝180（万元）；资产账面价值
大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；
递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），
即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2014年应确认的所得税
费用＝1000×25%＝250（万元）。
1.Singlechoicequestion
1.（2014年考题）20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息
收入10万元，因环保被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债
余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础
的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。
A.5,000yuan
B.550,000yuan
C.575,000yuan
D.600,000yuan
『Correctanswer』B
『解析』甲公司20×3年的所得税费用＝（210－10＋20－5/25%）×25%＋（25－20）＝55
（万元）本题D。
2.下列各项负债中，计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交
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