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企业内部审计流程操作规程

第一章总则

1.1目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计流程，提高审计质量与效率，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，依据国家相关法律法规、行业准则及本企业内部管理制度，特制定本规程。本规程旨在为内部审计人员提供标准化的操作指引，保障审计工作有序开展，促进企业治理水平和风险管控能力的提升。

1.2适用范围

本规程适用于本企业及所属各单位、部门的所有内部审计活动，包括常规审计、专项审计、离任审计、舞弊审计及其他特定目的审计项目。审计人员在执行各项审计任务时，均应遵循本规程的规定。

1.3基本原则

内部审计工作应严格遵循独立性原则、客观性原则、系统性原则、审慎性原则及保密性原则。审计人员应保持独立的立场和态度，以事实为依据，以准则为准绳，全面系统地收集证据，审慎评价审计发现，并对审计过程中知悉的企业商业秘密和敏感信息予以严格保密。

第二章审计立项与授权

2.1审计项目来源

审计项目主要来源于以下几个方面：

1.企业年度审计计划，由审计部门根据企业战略目标、经营重点、风险评估结果及管理层需求编制，报企业主要负责人批准后实施。

2.管理层临时交办的专项审计任务，需有明确的书面指令或授权。

3.审计部门根据日常监督、风险预警或其他渠道发现的重大疑点，提出立项建议，按审批程序报批后实施。

2.2审计立项审批

对于年度计划内的审计项目，按计划执行。对于临时新增或调整的审计项目，审计部门应填写《审计项目立项申请表》，说明立项理由、审计目标、审计范围、预计时间及资源需求等，按企业规定的审批权限报请相关领导审批。审批通过后，方可正式立项。

2.3审计授权

审计项目立项后，由企业主要负责人或其授权人向审计部门签发《审计授权书》，明确审计对象、审计期间、审计权限及审计组负责人等。审计部门在授权范围内开展审计工作。

第三章审计准备阶段

3.1组建审计组

审计部门根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，选派具备相应专业胜任能力和职业道德的审计人员组建审计组，并指定审计组长。审计组长负责审计项目的组织实施、质量控制和团队管理。必要时，可聘请外部专家参与审计工作，专家的工作结果应由审计组复核并对其负责。

3.2审前调查与资料收集

审计组进驻被审计单位前，应开展充分的审前调查。主要包括：

1.收集与被审计单位相关的法律法规、行业政策、企业内部管理制度、历史审计报告、财务会计资料、经营计划、预算、合同协议等文件资料。

2.通过与被审计单位管理层及相关人员进行初步沟通，了解其业务流程、组织架构、经营状况、内部控制体系及潜在风险领域。

3.对收集的资料进行初步分析，评估审计风险，识别关键审计领域和重点关注事项。

3.3制定审计方案

基于审前调查结果，审计组应制定详细的审计方案。审计方案是指导审计实施的重要文件，通常应包括以下主要内容：

1.审计项目名称、审计目标、审计范围（包括被审计单位、业务范围、时间范围）。

2.重要性水平的确定及审计风险的评估。

3.审计的具体内容、重点审计领域及审计程序。

4.审计组人员分工、时间进度安排。

5.预计的审计资源投入。

6.其他需要明确的事项。

审计方案需经审计部门负责人审核批准。若审计过程中发现重大情况，需要调整审计方案的，应按原审批程序报批。

3.4发出审计通知书

审计方案批准后，审计部门应在实施审计前向被审计单位发出《审计通知书》。通知书应明确审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需提供的资料及配合事项等。特殊情况下，如突击审计，可在进驻时当场送达。被审计单位应积极配合审计工作，为审计组提供必要的工作条件。

第四章审计实施阶段

4.1召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，应适时召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位管理层及相关部门负责人。会议主要内容包括：审计组长说明审计目的、范围、程序、时间安排及纪律要求；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、经营管理状况及需要说明的事项，并对配合审计工作作出承诺。

4.2内部控制测试与风险评估

审计人员应了解和测试被审计单位的内部控制制度。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，评估内部控制设计的合理性和运行的有效性。对于控制薄弱环节，应将其作为重点审计领域，适当增加实质性测试的范围和程序。

4.3收集审计证据

审计人员应围绕审计目标和审计方案确定的审计内容，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集充分、适当的审计证据。审计证据是形成审计结论和意见的基础，应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

收集的审计证据应制作《审计取证单》，由证据提供者签字或盖章确认。对拒绝签字确认的证据，审计人员应注明原因，并辅以其他证据佐证。

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