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初级税务会计考试复习题库

前言

税务会计是企业财务工作中至关重要的一环，连接着财务核算与税务合规。初级税务会计考试旨在检验考生对基础税收法规、办税流程及涉税会计处理的掌握程度。本复习题库汇集了考试常见的核心知识点与典型题型，旨在帮助考生系统梳理知识、熟悉命题思路、提升应试能力。建议考生在全面复习教材的基础上，结合本题库进行练习，以达到巩固知识、查漏补缺的目的。

一、增值税

（一）核心考点提示

增值税的征税范围与纳税义务人、税率与征收率的适用、一般计税方法与简易计税方法的计算、进项税额的抵扣规则（含不得抵扣情形）、销项税额的确定、纳税义务发生时间、增值税专用发票的管理、出口退税的基本原理。

（二）典型例题解析

1.单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款为X元，适用税率为13%。该企业当期购进原材料，取得增值税专用发票注明税额为Y元。假设无其他涉税事项，该企业本月应纳增值税额为（）。

A.X*13%-Y

B.X/(1+13%)*13%-Y

C.X*13%

D.X/(1+13%)*13%

答案与解析：A

一般纳税人销售货物，其销项税额计算公式为：不含税销售额×适用税率。题目中已明确“开具增值税专用发票注明价款为X元”，此价款通常为不含税价款。应纳增值税额=销项税额-进项税额，故选项A正确。若题目中“价款”为含税价，则需先价税分离，即选项B的计算方式。

2.多项选择题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送给其他单位

D.将外购货物分配给股东

答案与解析：ACD

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人，均视同销售货物。选项B中，外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，而非视同销售。

3.判断题

增值税一般纳税人购进的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）

答案与解析：错误

根据现行政策，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，需凭合法有效凭证（如增值税专用发票、电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票）计算抵扣。

二、企业所得税

（一）核心考点提示

企业所得税的纳税义务人、征税对象与税率、收入总额的构成（包括不征税收入与免税收入）、税前扣除项目的原则与范围（重点关注成本、费用、税金、损失）、不得扣除的项目、资产的税务处理（固定资产、无形资产等折旧与摊销）、企业所得税应纳税所得额的计算、税收优惠政策（如小型微利企业优惠、研发费用加计扣除）、源泉扣缴的基本规定。

（二）典型例题解析

1.单项选择题

某居民企业2023年度实现会计利润总额为Z万元。经税务机关核查，发现该企业当年发生的公益性捐赠支出为A万元，且该企业当年的年度利润总额为Z万元（假设ZA）。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。该企业当年可在税前扣除的公益性捐赠支出为（）。

A.A万元

B.Z×12%万元

C.0万元

D.（Z×12%）与A孰低者

答案与解析：D

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。题目中已假设ZA，但未明确A是否超过Z×12%，因此正确的表述应为按“Z×12%”与“A”两者中的较低者扣除。

2.多项选择题

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.税收滞纳金

C.罚金、罚款和被没收财物的损失

D.未经核定的准备金支出

答案与解析：ABCD

以上四个选项均属于《企业所得税法》规定的不得在税前扣除的项目。

3.判断题

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

答案与解析：正确

此为企业所得税关于广告费和业务宣传费支出税前扣除的基本规定。部分行业（如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业）有更高的扣除比例，需特殊记忆。

三、个人所得税

（一）核心考点提示

个人所得税的纳税义务人（居民个人与非居民个人的划分）、应税所得项目（综合所得的构成：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、税率（综合所得适用超额累进税率，其