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企业财务管理成本的控制探讨开

题报告

一、综述本课题国内外研究动态，说明选题的依据和意义

(一)本课题国内外研究动态

国外动态：

美国著名学者波特认为，企业要在激烈的市场竞争中获得

持久的竞争优势，不外乎采取三种战略：成本领先战略、标新

立异战略和目标集聚战略。其中，成本领先战略是最基本的竞

争战略。可见，企业的成本管理对企业的意义是非常重大的，

它是提高竞争力的重要依据，是节约型管理的重要体现，是企

业战略管理者管理的核心。

1995年，欧洲的克兰菲尔德(Cranfield)工商管理学院提

出了一种战略管理模式，其特点是把战略成本管理的工具运用

于问题的诊断以及提出战略定位的选择方案，并根据成本效益

分析，对方案进行评估和规划，然后予以执行，通过对执行结

果进行评价以及不断学习，开始新的循环过程。该模式认为战

略成本管理工具应包括如下主要内容：竞争战略的制定;竞争

对手分析和目标瞄准;行业态势分析;成本动因分析;评估组织

面临的挑战，确定自身的目标。

1998年，英国教授罗宾•库珀(RobinGooperand)提出了

以作业成本制度为核心的战略成本管理模式，这种模式的实质

是在传统的成本管理体系中全面引入作业成本法，关注企业竞

争地位和竞争对手动向的变化，从而构成了一种崭新的会计岗

位--战略管理会计(StrategicMangementAccounting,简称

SMA)

20世纪80年代初由英国学者Simmonds提出了战略成本

管理的概念，他认为战略成本管理是“用于构建与监督企业战

略的有关企业及其竞争对手的管理会计数据的提供与分析”。

Wilson将战略成本管理定义为：“是明确强调战略问题和

所关注重点的一种管理会计方法。它通过运用财务信息来发

展卓越的战略，以取得持久的竞争优势，从而更加拓展了管

理会计的范围。”

国内动态：

近年来我国成本管理方法和成本管理所采用的工具均有较

大幅度的提高和改善，下文将主要

探讨我国一些制造企业在对ABC、成本预算、日常成本管

理方法、成本绩效考核和成本信息等方面的研究和应用情况。

陈工孟等人(1999)对我香港公司ABC实施情况进行问卷调

查研究。该研究采用信函调查表的形式，对810家公司进行了

调查。反馈回90份有效的调查表，反馈率为11%，其中包括

47家上市公司和43家非上市公司。在90家公司中有10家(4

家上市公司和6家非上市公司)已经使用作业成本法，另有4

家(两家上市公司，两家非上市公司)即将打算实施。调查表的

设计涵盖一些使用作业成本法的细节、使用作业成本法的经历

和公司的基本情况等。在没有使用、暂时也不打算使用作业成

本法的76家公司中，有37家知道作业成本法知识，有39家

知之甚少。

同时，孟焰(2002)、冯巧根(2002)等对中国制造企业了解

和运用新兴的管理会计方法的调查结果表明，ABC、TC在中国

企业有一定的运用程度(ABC为12.7%，TC为21.25%);孟焰

(2001)对46家企业各类会计人员的问卷调查表明：其中对作

业成本法不了解的占13.1%，了解一些的为45.6%，比较了解

的只有15.2%;对适时制生产系统不了解的占56.5%，了解一些

的占30.4%，比较了解的仅占8.7%。

胡奕明(2003)采用问卷调查的方法，对我国制造企业成本

管理方法进行了调查分析。其研究结果表明，在其189个研究

样本中，我国制造企业自觉或不自觉采用ABC方法的只有6个

样本，占5.29%。张鸣、颜昌军(2005)采用问卷调查的方法，

对我国制造业企业近期ABC的实施情况进行了调查分析。其研

究表明，我国制造企业80%没有完整实施ABC，但有50%的非

上市公司拟实施ABC，80%的上市公司已经实施了ABC的某些

分析方法，同时，在进行样本配对检验时，上市公司和非上市

公司两个样本组在是否实施ABC方面，在统计上不存在显著差

异。

(二)选题的依据和意义

中小企业经过20多年的发展,由小到大,由弱到强,