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企业会计准则第××号——金融

工具确认和计量

（征求意见稿）

第一章总则

第一条为了规范企业金融工具确认和计量，根据《企业会计准则第××号——基本准

则》，制定本准则。

第二条金融工具，指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工

具的合同。

（一）金融资产，指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融

资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应

收款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。

（二）金融负债，指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务，以及在不利

条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，如应付款项、借款、应付债券以及

衍生金融负债等。

（三）权益工具，指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同，如普通股等。

第三条衍生金融工具，指本准则涉及的、具有以下全部特征的金融工具：

（一）其价值随特定利率、金融工具价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信

用指数或类似变量的变动而变动；

（二）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求

很少的初始净投资；

（三）在未来某一日期结算。

衍生金融工具包括金融远期合同、金融期货合同、金融互换和期权，以及具有金融远期

合同、金融期货合同、金融互换和期权中一种或多种特征的混合工具。

第四条企业能以现金或其他金融资产进行净额结算，或通过交换其他金融工具结算的

不可撤销的贷款承诺适用本准则，其他贷款承诺除外。

第五条本准则不涉及下列各项：

（一）金融资产转移业务，由《企业会计准则第××号——金融资产转移》进行规范；

（二）套期保值业务，由《企业会计准则第××号——套期保值》进行规范；

（三）企业发行的权益工具，由《企业会计准则第××号——金融工具列报和披露》进

行规范；

（四）采用权益法处理的股权投资，由《企业会计准则第××号——投资》进行规范；

（五）租赁合同的权利和义务，由《企业会计准则第××号——租赁》进行规范；

（六）保险合同的权利和义务，由《企业会计准则第××号——保险合同》和《企业会

计准则第××号——再保险合同》进行规范；

（七）企业合并中购买方的或有对价合同，由《企业会计准则第××号——企业合并》

进行规范；

（八）债务重组交易，由《企业会计准则第××号——债务重组》进行规范；

（九）非货币性交易，由《企业会计准则第××号——非货币性交易》进行规范。

第六条企业涉及的与衍生金融工具有类似特征的其他衍生工具，应当比照本准则有关

规定处理。

第二章金融资产和金融负债的分类

第七条金融资产应当在初始确认时划分为以下四类：

（一）交易性金融资产；

（二）持有至到期投资；

（三）贷款和应收款项；

（四）可供出售金融资产。

金融资产分类一经确定，不得随意变更。

第八条金融负债应当在初始确认时划分为以下两类：

（一）交易性金融负债；

（二）其他金融负债。

金融负债分类一经确定，不得随意变更。

第九条符合以下条件之一的金融资产或金融负债，企业应当划分为交易性金融资产或

金融负债：

（一）持有金融资产或承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；

（二）金融资产或金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的

一部分；

（三）属于衍生金融工具。

第十条企业公允价值能够可靠计量的金融资产或金融负债符合以下条件之一的，可以

在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产或金融负债：

（一）该指定可以消除或明显减少该金融资产或金融负债在计量方面存在较大不一致的

情况；

（二）企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产或金融负债组合、或该

金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。

在