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初级审计师的日常问题解决手册

一、单选题（每题2分，共10题）

1.某公司财务报表显示，应收账款周转率连续三年下降，但现金流状况良好。审计师应首先关注什么问题？

A.销售收入虚增

B.应收账款坏账准备计提不足

C.应收账款回收周期延长

D.资产负债率过高

2.在执行采购循环审计时，审计师发现某供应商的发票金额与采购订单不符。审计师应采取的第一步是什么？

A.立即停止采购流程

B.调阅采购合同条款

C.追溯至原始采购申请

D.要求财务部重新开具发票

3.某制造企业库存周转率异常偏低，审计师应重点核查哪些环节？

A.生产计划合理性

B.库存盘点准确性

C.采购价格波动

D.营业外收支情况

4.审计过程中，审计师发现某笔固定资产折旧计提不足。最可能的原因是什么？

A.会计人员操作失误

B.公司管理层故意隐瞒

C.折旧政策变更未及时披露

D.评估机构报告偏差

5.某公司内部控制测试显示，授权审批流程存在漏洞。审计师应如何处理？

A.直接要求管理层整改

B.调阅相关业务凭证

C.重新设计内部控制流程

D.简化审批步骤提高效率

二、多选题（每题3分，共5题）

6.审计应收账款时，审计师应关注哪些风险迹象？

A.逾期账款比例上升

B.客户集中度过高

C.坏账准备计提比例异常

D.销售回款周期延长

7.在执行存货审计时，以下哪些方法有助于验证存货真实性？

A.盘点抽检

B.调阅采购合同

C.分析存货跌价准备

D.核对供应商发货记录

8.审计固定资产时，审计师应关注哪些异常信号？

A.固定资产减值计提不足

B.资产折旧年限与行业惯例不符

C.资产购置资金来源不明

D.资产使用率持续下降

9.在测试内部控制有效性时，审计师应关注哪些环节？

A.授权审批流程

B.财务报告编制流程

C.激励考核机制

D.风险评估体系

10.某公司财务报表显示关联方交易频繁，审计师应重点核查哪些内容？

A.关联方交易定价公允性

B.关联方资金占用情况

C.交易披露完整性

D.关联方股权结构

三、判断题（每题2分，共10题）

11.审计师在执行审计时，必须对所有财务数据逐项核实。

12.内部控制缺陷必须立即整改，否则将影响审计意见类型。

13.抽样审计方法适用于所有审计项目，无需考虑样本量。

14.审计过程中发现的管理层舞弊迹象，应立即向监管机构报告。

15.固定资产减值准备计提不足属于重大错报风险，但不影响审计意见类型。

16.应收账款账龄分析有助于判断坏账准备计提合理性。

17.审计师在执行存货监盘时，必须全程参与盘点过程。

18.关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。

19.内部控制测试可以替代实质性程序，前提是控制运行有效。

20.审计过程中发现的问题必须逐级上报，不得隐瞒。

四、简答题（每题5分，共4题）

21.简述审计师在执行采购循环审计时应关注的关键控制点。

22.解释应收账款账龄分析的目的及其在审计中的应用。

23.描述固定资产减值测试的主要步骤和方法。

24.分析内部控制缺陷的分类及其对审计的影响。

五、案例分析题（每题10分，共2题）

25.某制造企业审计发现，其存货周转率连续三年下降，同时库存跌价准备计提比例极低。审计师应如何进一步调查？请说明调查步骤和可能的原因分析。

26.某上市公司关联方交易频繁，审计师发现部分交易定价明显低于市场公允价。审计师应如何评估该问题，并提出审计建议？请说明核查要点和应对措施。

答案与解析

一、单选题

1.答案：B

解析：应收账款周转率下降通常意味着回收周期延长，若未充分计提坏账准备，将导致未来实际发生坏账时财务状况恶化。审计师应优先核查坏账准备计提是否充足，以评估财务报表的稳健性。

2.答案：C

解析：发票金额与采购订单不符需追溯原始申请，确认业务真实性及审批流程合规性。其他选项均非优先处理步骤，如停止采购可能影响业务连续性，调阅合同仅辅助判断。

3.答案：B

解析：库存周转率偏低直接指向存货管理问题，盘点准确性是首要核查环节。生产计划、采购价格等虽相关，但需以库存数据为基础进一步分析。

4.答案：C

解析：折旧计提不足通常源于政策变更未及时调整，会计人员失误和管理层隐瞒可能性较低，评估机构偏差需结合具体报告分析。审计师应重点核查折旧政策变更记录。

5.答案：B

解析：发现漏洞应先调阅凭证验证实际业务流程，其他选项均非优先步骤。直接整改或设计流程可能基于不全面的信息，简化审批需以问题解决为前提。

二、多选题

6.答案：A、B、C、D

解析：逾期账款、客户集中度、坏账准备比例及回款周期均反映应收账款风险，需综合分析。

7.答