第01章税法概论.ppt

单位亿元第30页，共47页，星期日，2025年，2月5日项目税收收入财政收入税收收入占财政收入比重（％）1996年7050.617407.9995.21997年8225.518651.1495.11998年9092.999875.9592.11999年10314.9711444.0890.12000年12665.8013395.2394.62001年15165.4716386.0492.62002年16996.5618903.6489.92003年20466.1421715.2594.22004年25723.4826396.4797.52005年30865.8331627.9897.62006年376363934395.66%1994-2006年税收收入占财政收入比重情况单位亿元第31页，共47页，星期日，2025年，2月5日第四节我国税收管理体制一、税收立法权的划分1、中央?－－中央税、共享税以及全国统一实行的地方税2、地方－－一些地方税第32页，共47页，星期日，2025年，2月5日二、税收执法权的划分1、中央税。中央税由国务院、财政部及税务总局管理。2、地方税。地方税由地方税务部门和地方政府管理。3、中央和地方共享税。中央与地方共享税一般由国家税务局征收第33页，共47页，星期日，2025年，2月5日税法概述第01章税法概论第1页，共47页，星期日，2025年，2月5日本章重难点分析本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、税收法律级次、现行税法体系、税收管理体制。本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中的各种税法规定的效力和级别，税法管理体制问题。第2页，共47页，星期日，2025年，2月5日第一节??????税法概念

一、税收的特征（一）强制性（二）无偿性（三）固定性第3页，共47页，星期日，2025年，2月5日二、税收法律关系（一）????税收法律关系的构成1、权利主体：（1）国家各级税务机关、海关和财政机关（2）纳税人权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等。我国采用属地属人的原则属地—地域管辖权境内收入征属人—居民和公民管辖权境、内外收入征第4页，共47页，星期日，2025年，2月5日2、权利客体：税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对象。3、税收法律关系的内容：权利主体双方各自所享有的权利和承担的义务。（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定。第5页，共47页，星期日，2025年，2月5日三、税法的构成要素（一）纳税人：即纳税主体，指直接缴纳税款的单位和个人。自然人-------依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。法人------依法成立能够独立支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。条件：依法成立、有一定的财产并独立核算、有名称、组织场所或机构、享受民事权利和承担民事义务。案例第6页，共47页，星期日，2025年，2月5日1、负税人：实际承担税款的单位和个人2、代扣代缴人－税法规定直接从持有纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的单位和个人。3、代收代缴人－税法规定借助经济往来关系代收税款并代为缴纳的单位和个人4、代征代缴人－税法规定受税务机关委托面代征税款的单位和个人。5、纳税单位－税法规定申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。第7页，共47页，星期日，2025年，2月5日（二）征税对象。课税客体反映征税的广度税目－征税对象的具体化计税依据－税基。计算税款的依据和标准。包括从量和从价税源－税收收入的源泉第8页，共47页，星期日，2025年，2月5日（三）税率。反映征税的深度。税收的眼睛税收制度的核心和灵魂1、??比例税率。优：计算简便公平。适用对商品征税缺：调节收入功能弱。收入税率税后收入A1000010％50%90005000B100010％50%900500第9页，共47页，星期日，2025年，2月5日2、累进税率（1）?全额累