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(2025年)企业内部控制与风险管理(考题及答案)

一、单项选择题（每题2分，共10分）

1.下列关于企业内部控制目标的表述中，正确的是（）。

A.内部控制的核心目标是最大化股东财富

B.合理保证财务报告的可靠性是内部控制的首要目标

C.内部控制需合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略

D.内部控制可以完全消除企业面临的各类风险

答案：C

解析：内部控制的目标包括五大类：合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进发展战略，故C正确；A混淆了企业整体目标与内控目标；B中“首要目标”表述不准确，合法合规通常是基础目标；D错误，内部控制只能合理保证而非完全消除风险。

2.根据COSO《企业风险管理——整合框架》，下列不属于内部控制五要素的是（）。

A.控制环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.战略目标设定

答案：D

解析：COSO内控五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督；战略目标设定属于风险管理框架中的目标设定环节，非内控要素，故D正确。

3.某制造企业在2024年因原材料采购价格波动导致成本超支20%，管理层决定通过与供应商签订长期固定价格合同降低未来价格风险。该风险应对策略属于（）。

A.风险规避

B.风险降低

C.风险转移

D.风险承受

答案：B

解析：风险降低是通过控制措施减少风险发生的可能性或影响程度，签订长期合同属于主动降低价格波动风险，故B正确；风险规避是放弃可能引发风险的活动（如停止采购某类材料），风险转移是通过保险等方式转移风险，风险承受是接受风险影响，均不符合题意。

4.下列控制活动中，属于预防性控制的是（）。

A.每月末对银行存款余额进行对账

B.销售订单需经销售经理和财务经理双重审批

C.季度末对存货进行实地盘点

D.发现采购发票与入库单不符时启动调查程序

答案：B

解析：预防性控制是为防止错误或舞弊发生而设计的控制（如审批、授权），B选项的双重审批属于事前控制；A、C、D均为事后检查，属于检查性控制。

5.在数字化转型背景下，企业内部控制需重点关注的新型风险不包括（）。

A.数据泄露风险

B.人工智能决策偏差风险

C.传统手工流程效率低下风险

D.系统漏洞导致的操作风险

答案：C

解析：数字化转型中，传统手工流程效率问题已通过系统替代解决，新型风险主要集中在数据安全、算法缺陷、系统漏洞等，故C不属于需重点关注的新型风险。

二、判断题（每题2分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）

1.内部控制的有效性仅取决于控制制度的完善程度，与员工执行意愿无关。（）

答案：×

解析：内部控制有效性受设计有效性和运行有效性共同影响，员工执行意愿是运行有效性的关键因素。

2.企业风险偏好是企业愿意承受的风险类型和数量，风险承受度是对具体风险可接受的最大损失水平。（）

答案：√

解析：风险偏好是宏观层面的风险态度，风险承受度是具体风险的量化阈值，表述正确。

3.内部监督仅需关注控制活动的执行结果，无需跟踪控制缺陷的整改情况。（）

答案：×

解析：内部监督包括对控制缺陷的识别、记录、整改跟踪，确保控制措施持续有效。

4.在风险评估中，企业只需关注外部风险（如市场、法律风险），无需分析内部风险（如流程漏洞、员工舞弊）。（）

答案：×

解析：风险评估需全面覆盖内外部风险，内部风险是内控的重点控制对象。

5.数字化内控系统可以完全替代人工判断，降低对专业人员的依赖。（）

答案：×

解析：数字化系统可提升效率，但关键环节（如复杂交易判断、异常事项分析）仍需人工专业判断。

三、简答题（每题10分，共30分）

1.简述企业内部控制五要素的具体内容及相互关系。

答案：

内部控制五要素包括：

（1）控制环境：奠定内控基础，包括治理结构、企业文化、人力资源政策等，影响员工内控意识。

（2）风险评估：识别、分析与实现目标相关的风险，确定应对策略，是实施控制的前提。

（3）控制活动：根据风险评估结果采取的具体措施（如审批、授权、预算控制），将风险控制在可接受范围内。

（4）信息与沟通：及时准确地收集、传递与内控相关的信息，确保各层级有效沟通，是内控运行的载体。

（5）内部监督：对内控有效性进行检查、评价，发现缺陷并整改，是内控持续优化的保障。

相互关系：控制环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息与