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2025年拍卖师拍卖印花税计税依据专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖印花税计税依据专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行印花税法规，拍卖活动中签订的拍卖成交确认书，其印花税计税依据是什么？

A、拍卖标的的评估价值

B、拍卖标的的成交价格

C、拍卖标的的起拍价

D、拍卖公司收取的佣金

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《中华人民共和国印花税法》规定，产权转移书据（包括拍卖成交确认书）的计税依据为书据所载金额，即拍卖标的的实际成交价格。选项A评估价值仅作为参考，不作为计税依据；选项C起拍价仅为竞价起点，非最终成交价；选项D佣金是拍卖公司的服务收入，属于“经纪代理合同”应税项目，与产权转移书据的计税依据无关。知识点：印花税计税依据的确定原则。易错点：混淆成交价与评估价或起拍价。

2、某拍卖公司拍卖一幅字画，成交价为100万元，但买受人逾期支付价款，按合同约定支付了5万元违约金。该笔拍卖业务涉及的产权转移书据印花税计税依据是多少？

A、100万元

B、95万元

C、105万元

D、5万元

【答案】A

【解析】正确答案是A。印花税的计税依据为合同或凭证所载的应税金额，不包括因违约产生的违约金、赔偿金等后续费用。因此，计税依据仍为原始成交价100万元。选项B错误地扣除了违约金；选项C错误地增加了违约金；选项D仅将违约金作为计税依据，完全错误。知识点：印花税计税依据的确定范围。易错点：将合同履行过程中的附加费用计入计税依据。

3、在拍卖活动中，拍卖师与委托人签订的《委托拍卖合同》属于哪类应税凭证？其计税依据如何确定？

A、产权转移书据，按拍卖成交价

B、承揽合同，按拍卖佣金

C、委托合同，按拍卖标的评估价

D、技术合同，按拍卖标的成交价

【答案】B

【解析】正确答案是B。《委托拍卖合同》在印花税税目中属于“承揽合同”，其计税依据为拍卖公司收取的报酬，即拍卖佣金。选项A错误地将合同性质定为产权转移书据；选项C委托合同并非印花税应税凭证；选项D技术合同与拍卖活动无关。知识点：印花税应税凭证的分类与计税依据匹配。易错点：混淆不同合同类型及其对应的计税依据。

4、某司法拍卖中，一房产以500万元成交，但该房产上设有100万元的抵押权，买受人需承担此债务。该房产产权转移书据的印花税计税依据是多少？

A、500万元

B、400万元

C、600万元

D、100万元

【答案】A

【解析】正确答案是A。印花税的计税依据为产权转移书据所载金额，即房产的成交价500万元。买受人承担的抵押债务是债务转移问题，不影响产权转移本身的计税依据。选项B错误地扣除了抵押债务；选项C错误地增加了抵押债务；选项D仅将抵押债务作为计税依据，完全错误。知识点：印花税计税依据的独立性。易错点：将债务承担与产权转移价值混淆。

5、拍卖活动中，拍卖公司向买受人收取的“图录费”是否计入印花税计税依据？

A、计入，属于成交价的一部分

B、不计入，属于服务性收费

C、部分计入，按比例分摊

D、视情况而定，由税务机关核定

【答案】B

【解析】正确答案是B。图录费是拍卖公司为提供拍卖图录等服务而收取的费用，属于服务性收费，不属于产权转移书据的计税依据范围。选项A错误地将服务费与成交价混为一谈；选项C和D缺乏法律依据。知识点：印花税计税依据的排除项目。易错点：将与拍卖相关的所有费用都视为计税依据。

6、拍卖师在拍卖会上宣布的“成交价”与最终签订的《拍卖成交确认书》金额不一致时，印花税计税依据以哪个为准？

A、拍卖师宣布的成交价

B、《拍卖成交确认书》金额

C、两者中较高者

D、两者中较低者

【答案】B

【解析】正确答案是B。印花税的计税依据以书面合同或凭证所载金额为准，口头宣布的成交价不具有法律效力。选项A错误地以口头声明为准；选项C和D缺乏法律依据。知识点：印花税计税依据的法律依据。易错点：混淆口头承诺与书面合同的效力。

7、某拍卖公司拍卖一批设备，成交价为200万元，但设备运输费用由买受人承担，运费20万元。该设备产权转移书据的印花税计税依据是多少？

A、200万元

B、220万元

C、180万元

D、20万元

【答案】A

【解析】正确答案是A。印花税的计税依据为产权转移书据所载金额，即设备成交价200万元。运输费用是买受人另行承担的费用，不属于产权转移的计税依据。选项B错误地增加了运费；选项C错误地扣除了运费；选项D仅将运费作为计税依据，完全错误。知识点：印花税计税依据的确定范围。易错点：将与产权转移相关的附加费用计入计税依据。

8、拍卖活动中，买受人因故未按时支付价款，导致拍卖标的被重新拍卖，第二次拍卖成交价低于第一次。第一次拍卖签订的《拍卖成交确认书》是否需要缴纳印花税？

A、需要，按第一次成交价

B、需要，按第二次成交价

C、不需要，合同未履行