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《跨境电商通关实务》能力实训题及答案

实训题一：跨境电商B2C进口直邮模式通关全流程操作

2023年10月，上海海贸通跨境电商有限公司（海关备案编号310126XXXX，已完成跨境电商企业、支付企业、物流企业“三单”备案）通过自营运平台“海购全球”销售日本原产的某品牌智能手表（HS编码8517121000，消费税税率0%，增值税税率13%，不属于《跨境电子商务零售进口商品清单（2022年版）》禁限类商品）。商品信息如下：型号X200，申报单价2800元/台，数量1台，买家为上海居民张某（身份证号3101011990XXXX1234，年度已用额度18000元）。物流方式为DHL直邮（物流企业备案编号310298XXXX，运单号DHL20231015001），支付方式为支付宝（支付企业备案编号310387XXXX，支付单号ZFB20231015001）。商品于10月15日抵达上海浦东国际机场海关监管场所，10月16日企业发起通关申报。

问题1：企业申报前需完成哪些准备工作？需向海关提交哪些电子信息？依据的主要政策文件是什么？

问题2：计算该笔交易需缴纳的跨境电商零售进口税费（注：2023年单次交易限值5000元，年度交易限值26000元，关税税率0%，增值税、消费税按法定应纳税额70%征收）。

问题3：若海关在10月17日查验时发现实际商品为型号X201（申报要素中“型号”与实物不符），企业应如何处理？需提交哪些材料？

实训题二：跨境电商B2B出口海外仓模式申报实务

杭州跨境通科技有限公司（海关备案编号330124XXXX，已申请跨境电商B2B出口企业备案，备案模式含“9710”“9810”）与美国亚马逊平台合作，采用海外仓模式（9810）出口一批国产蓝牙耳机（HS编码8518300000，退税率13%）。商品信息：共500箱，每箱100台，申报单价5美元/台（FOB上海，汇率6.9），总毛重2500千克，包装为瓦楞纸箱（符合出口包装要求），目的地为美国洛杉矶海外仓（仓号AMZUSLA001，已在海关总署“单一窗口”海外仓信息模块备案）。货物于2023年11月1日运抵宁波北仑港，11月3日装船出运，11月5日企业通过“单一窗口”向宁波海关申报。

问题1：企业申报时应选择的监管方式代码是什么？需在报关单中填写哪些特殊项目？

问题2：若企业采用“一次登记、一点对接”模式，需提前完成哪些备案？申报时是否需要提交纸质单证？

问题3：该批货物出口后，企业申请出口退税需满足哪些条件？退税金额如何计算？

实训题三：跨境电商进口特殊商品（化妆品）准入与申报

广州美肤汇跨境电商有限公司（海关备案编号440125XXXX）计划从法国进口一批女士精华液（HS编码3304990099），该商品为首次进入中国市场的非特殊用途化妆品。企业已获取境外生产企业资质证明、产品配方（含原料成分及含量）、中文标签样张（标注“跨境电商零售进口专用”），但未办理国内化妆品备案。商品申报单价350元/瓶，数量100瓶（买家为国内消费者个人），物流方式为保税仓发货（商品已提前入广州南沙综合保税区，保税仓编号NSBS008）。

问题1：该批化妆品是否符合跨境电商零售进口准入要求？说明理由。

问题2：若企业拟通过保税仓模式（1210）申报，需在商品入区时完成哪些前置手续？入区时和出区时的监管要求有何差异？

问题3：中文标签需符合哪些特殊规定？若标签遗漏“原产国”信息，海关可能采取什么措施？

实训题四：跨境电商通关异常情况处理

深圳速通国际物流有限公司（海关备案编号440396XXXX）代理某跨境电商企业申报进口一批澳大利亚奶粉（HS编码1901100000），申报数量500罐，申报单价200元/罐（合计10万元）。海关审核发现：（1）支付单显示实际支付金额为180元/罐（合计9万元），与申报单价不符；（2）商品HS编码申报为1901100000，但经查验，实际商品为添加益生菌的特殊配方奶粉（应归入1901900090，关税税率15%）；（3）部分奶粉超过保质期1个月（海关已抽样送检确认）。

问题1：针对支付金额与申报不符的情况，企业应如何处理？是否影响税费征收？

问题2：HS编码申报错误可能导致哪些法律后果？企业需提供哪些材料证明非主观故意？

问题3：对于超过保质期的奶粉，海关会采取什么处置措施？企业是否可申请退运？

实训题一答案

问题1：

申报前准备工作包括：（1）确认企业已完成跨境电商平台企业、物流企业、支付企业在海关的“三单”主体备案；（2）核实商品属于《跨境电子商务零售进口商品清单（2022年版）》允许范围，且不属于禁限类；（3）验证买家年度交易额度（张某剩余额度26000