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基层医疗单位预算管理及风险防范

引言

基层医疗单位作为医疗卫生服务体系的“网底”，承担着基本医疗、公共卫生服务以及健康守门人的重要职责。其运营状况直接关系到广大人民群众的切身利益和区域医疗卫生事业的健康发展。在当前医疗卫生体制改革不断深化、政府对基层医疗投入持续加大但资源配置仍需优化的背景下，加强预算管理、有效防范运营风险，已成为基层医疗单位实现精细化管理、提升服务效能、保障可持续发展的关键环节。预算管理不仅仅是财务部门的专业工作，更是一项系统性工程，需要单位全员参与、全过程管控。本文旨在结合基层医疗单位的特点与实际，探讨其预算管理的现状、难点，并提出针对性的优化路径及风险防范策略，以期为基层医疗单位提升内部治理水平提供参考。

一、基层医疗单位预算管理的核心要义与现状审视

（一）预算管理的核心要义

预算管理是基层医疗单位根据其发展规划和年度目标，对未来一定时期内的收入、支出、资源配置等进行科学预测、合理安排、有效控制、考核评价的一系列管理活动。其核心要义在于通过“预算”这一工具，实现资源的优化配置，确保单位各项业务活动在可控的财务框架内有序开展，提高资金使用效益，保障单位战略目标的实现。它具有计划性、控制性、协调性和评价性等多重功能，是单位内部管理的“指挥棒”和“晴雨表”。

（二）当前预算管理的常见问题与挑战

1.预算观念淡薄，认识存在偏差：部分基层医疗单位对预算管理的重要性认识不足，将预算简单等同于财务部门的“算账”工作，未能将其上升到单位战略管理的高度。业务科室参与度低，预算编制与实际业务需求脱节，导致“编一套、做一套”。

2.预算编制方法粗放，科学性不足：传统“基数加增长”的预算编制方法仍较普遍，未能充分考虑业务发展变化和成本效益原则。预算编制往往依赖经验估计，缺乏详细的调研论证和数据支撑，导致预算指标与实际执行偏差较大。

3.预算执行刚性不强，调整随意性大：预算一旦确定，应具有严肃性和权威性。但在实际操作中，部分单位存在预算执行不严、超预算、无预算支出等现象，预算调整程序不规范，削弱了预算的控制作用。

4.预算监控与分析滞后，反馈机制不健全：预算执行过程中的动态监控不足，往往事后算账，难以实时发现问题并及时纠偏。预算分析多停留在数据对比层面，缺乏对差异原因的深入剖析和对业务活动的有效指导。

5.预算考核与激励机制不完善：预算考核指标设置不合理或考核流于形式，与科室及个人绩效关联度不高，难以有效调动各部门和员工执行预算的积极性与责任感。

二、基层医疗单位预算管理的优化路径

（一）强化预算管理意识，构建全员参与格局

首先要从单位领导层入手，树立“预算引领业务，业务支撑预算”的理念，将预算管理纳入单位重要议事日程。通过宣传培训，使全体员工认识到预算管理与自身工作的紧密联系，明确各部门在预算管理中的职责权限，形成“财务部门牵头组织、业务部门深度参与、单位领导统筹决策”的预算管理工作机制。

（二）科学规范预算编制流程与方法

1.夯实预算编制基础：全面梳理单位各项业务活动，建立健全基础信息数据库，包括人员、资产、业务量、历史收支等数据，为预算编制提供可靠依据。

2.优化预算编制方法：积极推行零基预算，打破基数依赖，以年度实际需求为出发点，对各项支出进行重新审核和评估。探索运用绩效预算理念，将预算安排与项目绩效目标挂钩，提高预算分配的科学性。

3.细化预算编制内容：按照“横向到边、纵向到底”的原则，将预算指标层层分解落实到具体科室、具体项目，明确预算执行责任主体。收入预算要积极稳妥，支出预算要统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。

（三）加强预算执行过程管控，提升预算刚性

1.严格执行预算审批制度：所有支出必须在预算范围内进行，严格按照规定的审批权限和程序办理。对于超预算、无预算的支出，原则上不予审批。确需调整的，必须履行严格的预算调整审批程序。

2.建立健全预算执行动态监控机制：利用信息化手段，实时跟踪预算收支执行情况，定期（月度、季度）分析预算执行进度与差异，对偏离预算较大的项目及时预警，查明原因并采取有效措施加以控制。

3.强化成本核算与控制：将成本管理理念融入预算执行全过程，对重点科室、重点项目开展成本效益分析，努力降低运行成本，提高资源利用效率。

（四）完善预算考核与评价体系

建立以预算执行为核心，结合绩效目标完成情况、成本控制效果等多维度的考核评价体系。考核结果应与科室评优评先、负责人绩效以及员工个人薪酬分配挂钩，充分发挥预算考核的激励和约束作用。同时，注重考核结果的反馈与应用，不断改进预算管理工作。

三、基层医疗单位预算管理中的风险识别与防范

（一）主要风险类型

1.收入风险：医保支付政策调整、患者流失、公共卫生服务项目经费拨付不及时或不足等，都可能导致收入不稳定或下降。

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