审计业务中独立性要求及影响因素分析.pdfVIP

审计ͲϮϬϭϰ年）强化提高班

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第七编职业道德——第二十二章审计业务对独立性的要求

第Ϭϭ讲网络与网络、公众利益实体以及关联实体

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独立性的相关概念

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第ϬϮ讲合并与收购、业务期间及经济利益对独立性的不利影响

合并与收购

识别→评价→防范措施

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评价：师应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止日前存在的利益或关系。如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，不利影响的严重程度取决于下列因素：

ϭ͘利益或关系的性质和重要程度；

Ϯ͘审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度，例如，关联实体是审计客户的子公司还是母公司；

ϯ͘合理终止该利益或关系需要的时间。

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如果治理层要求师继续执行审计业务，师只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：

（ϭ）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；

（Ϯ）存在利益或关系的人员作为审计项目组成员，也负责项目质量控制复核；

（ϯ）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。

拟采取的适当过渡性措施主要包括：

①必要时由审计项目组以外的师复核审计或非鉴证工作；

②由其他师再次执行项目质量控制复核；

③由其他师评价非鉴证业务的结果，或由其他师重新执行该非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

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业务期间

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识别→评价→防范措施

防范措施主要包括：

ϭ）不允许非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；

Ϯ）必要时由其他的师复核审计和非鉴证工作；

ϯ）由其他师评价非鉴证业务的结果，或由其他师重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

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经济利益对独立性的不利影响

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经济利益对独立性的影响汇总表

实体

在审计客户中拥有控制权并