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(财务会计)银行会计练习和答案

一、单位活期存款业务练习

2023年3月1日，甲公司在A银行开立基本存款账户。截至3月20日（结息日），该账户活期存款余额变动情况如下：3月1日开户存入500,000元；3月5日转账支出200,000元；3月10日转入货款150,000元；3月15日支取备用金80,000元。假设活期存款年利率为0.35%，按日积数法计算利息（每月按30天，全年按360天）。

要求：

1.计算甲公司3月20日结息日应得利息；

2.编制A银行结息日的会计分录（假设利息转入存款账户）。

答案：

1.计算日积数：

3月1日-3月4日（4天）：余额500,000元，积数=500,000×4=2,000,000

3月5日-3月9日（5天）：余额500,000-200,000=300,000元，积数=300,000×5=1,500,000

3月10日-3月14日（5天）：余额300,000+150,000=450,000元，积数=450,000×5=2,250,000

3月15日-3月20日（6天）：余额450,000-80,000=370,000元，积数=370,000×6=2,220,000

总积数=2,000,000+1,500,000+2,250,000+2,220,000=7,970,000

利息=总积数×日利率=7,970,000×(0.35%÷360)=7,970,000×0.000009722≈77.46元

2.会计分录：

借：利息支出——活期存款利息支出77.46

贷：吸收存款——甲公司（活期存款）77.46

二、单位定期存款业务练习

2023年1月1日，乙公司将闲置资金2,000,000元存入B银行，约定存期1年，年利率2.1%。2024年1月1日到期支取；若乙公司因急需资金，于2023年7月1日提前支取800,000元（支取日活期存款利率0.35%），剩余1,200,000元继续存至到期。

要求：

1.计算到期全额支取时的利息及会计分录；

2.计算部分提前支取时的利息（提前支取部分按活期计息，剩余部分仍按原利率），并编制B银行的会计分录（假设利息均转入活期存款账户）。

答案：

1.到期全额支取利息=2,000,000×2.1%×1=42,000元

会计分录：

借：吸收存款——乙公司（定期存款）2,000,000

利息支出——定期存款利息支出42,000

贷：吸收存款——乙公司（活期存款）2,042,000

2.部分提前支取：

提前支取800,000元的活期利息=800,000×0.35%×(180÷360)=800,000×0.35%×0.5=1,400元

剩余1,200,000元到期利息=1,200,000×2.1%×1=25,200元（2024年1月1日支取时确认）

2023年7月1日提前支取时会计分录：

借：吸收存款——乙公司（定期存款）2,000,000

贷：吸收存款——乙公司（定期存款）1,200,000（剩余本金）

吸收存款——乙公司（活期存款）800,000（提前支取本金）

同时支付提前支取部分利息：

借：利息支出——活期存款利息支出1,400

贷：吸收存款——乙公司（活期存款）1,400

三、短期信用贷款业务练习

2023年4月1日，C银行向丙公司发放短期信用贷款1,000,000元，期限6个月，年利率4.35%，约定到期一次还本付息。2023年10月1日，丙公司因资金周转困难，仅偿还600,000元本金及对应利息，剩余400,000元本金转为逾期贷款（逾期利率为合同利率的1.5倍）。

要求：

1.编制贷款发放时的会计分录；

2.计算正常到期日（10月1日）应收取的利息；

3.编制收回部分本金及利息、剩余本金转逾期的会计分录。

答案：

1.贷款发放分录：

借：贷款——丙公司（短期信用贷款）1,000,000

贷：吸收存款——丙公司（活期存款）1,000,000

2.正常利息=1,000,000×4.35%×(6÷12)=21,750元

3.10月1日收回部分本金及利息：

收回本金600,000元，利息21,750元，剩余本金400,000元转逾期。

会计分录：

借：吸收存款——丙公司（活期存款）621,750

贷款——丙公司（逾期贷款）400,000

贷：贷款——丙公司（短期信用贷款）1,000,000

利息收入——贷款利息收入21,750

四、贷款