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税务师综合考试高频考点预测与应试技巧

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，由于政策优惠，实际应缴纳的企业所得税为150万元。该企业可以享受的税收优惠政策是？

A.小型微利企业所得税减免

B.高新技术企业税收减免

C.研发费用加计扣除

D.企业所得税留抵退税

2.张某2023年取得工资收入10万元，年终奖2万元，假设工资和年终奖分别适用3%、10%、20%、25%、30%的税率。张某应缴纳的个人所得税为？

A.0.5万元

B.0.7万元

C.1.1万元

D.1.3万元

3.某房地产企业2023年度预缴土地增值税时，土地增值额为800万元，扣除项目金额为500万元。该企业预缴土地增值税时适用的税率为？

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

4.某企业2023年度取得境外所得100万美元，已按10%税率在境外缴纳了所得税。由于国内企业所得税税率为25%，该企业可抵免的所得税额为？

A.10万美元

B.8万美元

C.6万美元

D.4万美元

5.某个体工商户2023年度应纳税所得额为30万元，假设其适用5级超额累进税率，其应缴纳的个人所得税为？

A.1.5万元

B.1.75万元

C.2万元

D.2.25万元

二、多选题（共5题，每题2分）

1.以下哪些情况下，企业可以申请增值税留抵退税？

A.生产企业购进用于研发的设备，取得增值税专用发票

B.一般纳税人销售货物，适用13%税率，但实际纳税人选择简易计税

C.企业因兼并重组，资产转让收入暂免征收增值税

D.外贸企业出口货物，因汇率变动导致退税率调整

2.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目可以享受扣除？

A.子女教育支出

B.职业资格继续教育

C.住房贷款利息

D.大病医疗费用

3.以下哪些行为属于逃税行为？

A.企业通过虚构交易虚开发票

B.个体工商户隐瞒经营收入

C.企业将部分应税收入转移至个人账户

D.企业按规定申请税收优惠政策

4.土地增值税的计算中，以下哪些项目可以扣除？

A.取得土地使用权支付的金额

B.房地产开发成本

C.相关税费

D.销售费用

5.企业所得税税前扣除项目中，以下哪些属于不合理扣除？

A.企业为员工支付的商业健康保险费

B.企业赞助体育赛事的费用

C.与生产经营无关的捐赠支出

D.职工福利费超标部分

三、判断题（共5题，每题1分）

1.企业取得的固定资产，其折旧费用可以在税前全额扣除。（×）

2.个人出售自用5年以上且是家庭唯一住房，免征个人所得税。（√）

3.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但可根据地方政策申请减按1%征收。（√）

4.企业因政策性搬迁产生的资产处置收入，免征企业所得税。（√）

5.土地增值税清算时，企业可以申请多退少补。（√）

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述企业所得税税收优惠政策的种类及适用条件。

2.个人所得税专项附加扣除的具体范围和标准是什么？

3.土地增值税的清算流程有哪些关键步骤？

五、计算题（共2题，每题6分）

1.某企业2023年度取得销售收入500万元，成本300万元，销售税金及附加50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业享受研发费用加计扣除50%政策，研发费用为100万元。计算该企业应纳税所得额及应缴纳的企业所得税（税率25%）。

2.某个人2023年度取得工资收入12万元，年终奖3万元，假设工资和年终奖分别适用3%、10%、20%、25%的税率。计算该个人应缴纳的个人所得税。

六、综合题（共2题，每题10分）

1.某房地产企业2023年度取得销售收入8000万元，扣除项目金额6000万元，土地增值额为2000万元。假设该企业适用土地增值税四级税率（30%、40%、50%、60%），计算该企业应缴纳的土地增值税。

2.某企业2023年度取得境外所得500万美元，已按10%税率在境外缴纳了所得税。由于国内企业所得税税率为25%，该企业可抵免的所得税额为多少？若该企业还有境内所得1000万元，假设其境外所得与境内所得适用税率相同，计算该企业应缴纳的企业所得税。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.A

-解析：小型微利企业所得税减免政策允许企业按20%的优惠税率缴纳企业所得税，而该企业实际缴纳的税率远低于25%，符合小型微利企业的特征。

2.C

-解析：工资收入按综合所得计税，年终奖可选择单独计税。假设年终奖单独计税，则应纳个税=20000×10%-2520=1100元；工资部分综合