审计控制测试恰当性分析及改进建议.pdfVIP

综合题

要求（3）

针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件,逐项资料四所列控制测试是

否恰当。如不恰当，提出改进建议。

事项控制测试是否

改进建议

序号恰当(是/否)

(1)

(2)

(3)

[资料四：A师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下]

序号控制控制测试

财务总监负责金额超过50万元A师从系统中导出已经财务总

（1）的付款申请单，并在系统中进行电监的付款申请单，抽取样本进行检

子签署。查。

[分析]抽样总体,导出的申请单都是经批准的，不包括未批准的[好比老师问在教

室听课的学生：“谁不在教室？请举手”一样荒唐],这样的控制测试无法发现控制偏差。总体

应为所有金额超过50万元的付款申请单。

序号控制控制测试

超过赊销额度的赊销由销售A师测试了2013年1月至10月的该项

总监和财务经理。自控制,并于2014年1月询问了销售总监和财务总

（2）2013年11月1日起,改为由制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A

销售总监和财务总监师认为,控制在2013年度运行有效[意

[了]。味着不实施其他程序]。

[分析]控制在10月前与11月后由不同人员执行,应当分别测试。10月前的测试程序无

从评价，但11月后仅实施询问程序不足以获取充分、适当的。因为留有签字、盖章

等控制运行轨迹，完全能够实施询问以外的其他程序，如检查。

序号控制控制测试

财务人员将原材料订购单、供应商和入库A师抽取了若干记账凭

（3）单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）证及附件，检查是否经财务人员

并签字确认。签字。

[分析]检查“有无签字”并不能证明控制是否执行,还应检查记账凭证后附的“三单”

是否核对一致。

体会：考的都是，难度较低，但需要考生耐心、细致地阅读资料，设身处地地思考

问题。

控制测试是否

序号改进建议

恰当（是/否）

（1）否控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。

（2）否应实施询问以外的其他测试程序。

应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商和入库单进

（3）否

行检查。

要求（4）

针对资料五第（1）至（3）项,假定不考虑其他条件，逐项资料五所列实质性程序

是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

实质性程序是否恰当

序号理由