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2025年财务审计风险评估协议

甲方（委托方）：[被审计单位全称]

法定代表人/授权代表：[姓名]

地址：[注册地址或主要经营地址]

统一社会信用代码：[单位代码]

乙方（审计机构）：[会计师事务所全称]

法定代表人/授权代表：[姓名]

地址：[办公地址]

统一社会信用代码：[机构代码]

鉴于甲方拟于2025年度聘请乙方对其财务报表进行审计，为明确双方在审计过程中对财务审计风险的识别、评估、沟通和管理事宜，依据《中华人民共和国合同法》及相关法律法规、审计准则，双方经友好协商，达成协议如下：

第一条定义

1.1本协议所称“财务审计风险”是指审计师未能获取充分、适当的审计证据以认定财务报表不存在重大错报的可能性，包括由于舞弊或错误导致的错报。

1.2本协议所称“风险评估”是指审计师为识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险所执行的程序。

1.3本协议所称“财务报表”是指甲方按照适用的会计准则编制的，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注的2025年度财务报表。

1.4本协议所称“审计期间”是指2025财年，自[起始日期]起至[结束日期]止。

第二条风险评估范围与目的

2.1乙方的风险评估范围包括但不限于：甲方的业务性质、经营环境、行业状况、治理结构及权责分配、组织结构、内部控制设计和运行情况、重要会计政策、重大交易、财务报表各项目（特别关注收入确认、金融工具、资产减值、关联方交易、或有事项等）以及前期审计发现和监管关注点等。

2.2风险评估的目的是识别可能导致财务报表发生重大错报的各类风险，评估这些风险的性质、评估期间和重大错报的可能性，评价内部控制设计的有效性，并将风险评估结果作为制定和修改进一步审计程序的基础，以获取充分、适当的审计证据支持审计意见。

第三条风险评估程序与方法

3.1乙方将运用职业判断，执行以下一项或多项风险评估程序：

(1)询问甲方的管理层、关键财务人员及其他知悉内情的人员，以了解其评估的风险、内部控制设计和运行情况以及对审计工作的预期；

(2)审阅甲方的组织结构、业务流程、内部控制文档、会议纪要、管理层的声明书等，以了解其内部控制设计和执行情况；

(3)分析财务数据，包括比较本期与上期财务数据、预算数据，进行趋势分析、比率分析、账户分析等，以识别异常波动和潜在风险；

(4)执行穿行测试，追踪交易在内部控制流程和财务报告流程中的处理过程，以了解控制活动及识别风险点；

(5)考虑前期审计中识别的风险、发现的错报、监管机构的要求、行业报告等，以及舞弊的迹象和风险因素；

(6)其他乙方认为必要的风险评估程序。

3.2乙方将采用专业的风险评估方法，如风险识别、风险分析（评估可能性与影响）、风险评价（如使用风险矩阵判断风险等级）等，形成风险评估结论。

第四条风险识别、评估与等级划分

4.1乙方将根据第二条规定的范围，运用第三条规定的程序，识别甲方的财务报表重大错报风险。

4.2乙方将对识别出的风险进行评估，分析其发生的可能性（如高、中、低）以及潜在的影响程度。

4.3乙方将根据风险评估结果，对识别出的风险进行等级划分，例如划分为高风险、中风险、低风险，以指导后续审计计划的制定和审计资源的分配。

第五条风险评估结果的应用

5.1乙方将基于风险评估结论，制定或修改详细的审计计划，包括确定审计重点领域、设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围、分配审计团队和资源等。

5.2风险评估结果及其对审计计划的影响，将记录于乙方的审计工作底稿中。

5.3对于评估为高风险的领域，乙方将执行更严格、更详细的审计程序。

5.4风险评估结果可能影响审计报告中对财务报表整体的意见类型，以及是否需要出具强调事项段、其他事项段或保留意见、否定意见的审计报告。

第六条沟通机制与报告

6.1乙方将及时就识别出的重大风险、评估结果以及为应对这些风险而设计的审计程序，与甲方的管理层（包括财务负责人）和审计委员会（如有）进行沟通。

6.2双方将建立有效的沟通渠道，确保在审计过程中就风险评估相关事宜进行充分、及时的沟通。

6.3乙方可能根据约定，就风险评估的主要结论出具备忘录或专项报告，提交给甲方管理层审阅。

6.4乙方将在审计报告日前后，就风险评估结果及后续审计发现，与管理层进行正式沟通。

第七条内部控制评价（如适用）

7.1若本协议包含对甲方内部控制的评价，乙方将根据中国注册会计师审计准则的规定，执行风险评估程序以了解内部控制，评估内部控制设计的有效性，并测试内部控制运行的有效性。

7.2乙方将识别内部控制缺陷，并根据其严重程度，将缺陷分类为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并按照相关规定通知甲方管理层和治理层。