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2025年税收筹划试题及答案详解

一、单项选择题（每题3分，共15分）

1.甲公司为一家从事电子产品销售的企业，2025年预计年销售额为500万元（不含税），采购成本为380万元（取得增值税专用发票，税率13%）。若甲公司可选择登记为一般纳税人或小规模纳税人（2025年小规模纳税人征收率为1%），从增值税税负角度考虑，甲公司应选择的纳税人身份是（）。

A.一般纳税人

B.小规模纳税人

C.两者税负相同

D.无法判断

2.乙企业为制造业中型企业，2025年发生研发费用1200万元（其中：直接投入材料费用500万元，研发人员工资300万元，仪器折旧200万元，外聘研发人员劳务费用200万元）。假设无其他纳税调整事项，2025年乙企业可享受的研发费用加计扣除金额为（）。

A.600万元

B.900万元

C.1200万元

D.1800万元

3.居民个人张某2025年综合所得收入为80万元（已扣除“三险一金”），其中：工资薪金60万元，劳务报酬10万元，稿酬10万元。张某有两个子女在读小学（均由张某100%扣除），父母均年满60岁（张某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1000元。张某2025年综合所得应纳税所得额为（）。

（注：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元；赡养老人每月2000元；住房贷款利息每月1000元；减除费用每年6万元；劳务报酬、稿酬收入额分别按80%、56%计算）

A.51.2万元

B.53.2万元

C.55.2万元

D.57.2万元

4.丙公司2025年与客户签订一份设备租赁合同，约定租赁期3年，每年租金100万元（不含税），合同中未明确租金支付时间。根据印花税相关政策，丙公司应缴纳的印花税为（）。

（注：2025年租赁合同印花税税率为租金的1‰）

A.0元（因未明确支付时间暂不缴纳）

B.1000元（按年租金100万元计算）

C.3000元（按总租金300万元计算）

D.6000元（按总租金300万元的2倍计算）

5.丁公司为白酒生产企业，2025年10月将自产的500斤白酒用于职工福利（无同类白酒销售价格）。已知该批白酒的成本为20000元，成本利润率为10%。白酒消费税税率为20%加0.5元/斤。丁公司该笔业务应缴纳的消费税为（）。

A.5500元

B.6000元

C.6500元

D.7000元

二、多项选择题（每题4分，共20分，少选得2分，错选不得分）

1.下列关于增值税税收筹划的表述中，正确的有（）。

A.对于进项税额较少的企业，选择小规模纳税人身份可能更优

B.混合销售行为中，可通过分开核算适用不同税率的业务降低税负

C.纳税人销售自产货物并同时提供建筑服务，应合并按销售货物缴纳增值税

D.集团内企业间无偿借款可适用统借统还政策免征增值税

2.企业所得税税收筹划中，可通过以下方式降低税负的有（）。

A.合理选择固定资产折旧方法（如加速折旧），延迟纳税

B.将符合条件的技术转让所得控制在500万元以内，享受免征优惠

C.对符合条件的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分可结转以后3年扣除

D.关联企业间通过转移定价调节利润，降低整体税负

3.个人所得税综合所得筹划中，可优化的要点包括（）。

A.将部分工资薪金转换为符合条件的劳务报酬，利用费用扣除差异

B.充分享受子女教育、大病医疗等专项附加扣除

C.合理安排全年一次性奖金与综合所得的分配比例

D.将稿酬收入转换为特许权使用费收入，提高收入额计算比例

4.下列关于印花税筹划的表述中，正确的有（）。

A.签订合同时，尽量明确不含税金额与税额，按不含税金额计算印花税

B.多用途合同可拆分签订，分别适用低税率税目

C.未履行的合同已缴纳的印花税可申请退还

D.电子合同无需缴纳印花税

5.消费税税收筹划中，可采取的策略有（）。

A.白酒生产企业通过设立独立销售公司，降低计税价格

B.化妆品生产企业将自产香水精用于连续生产化妆品，免征消费税

C.卷烟生产企业将不同税率的卷烟分开核算，避免从高适用税率

D.摩托车生产企业将自产摩托车用于投资入股，按最高销售价格计算消费税

三、案例分析题（共65分）

案例一（30分）

甲公司为一家制造业企业（增值税一般纳税人），主要从事智能设备研发、生产与销售，2025年发生以下业务：

（1）1月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，税额78万元