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2025年税务师冲刺题库练习题及答案

税法（一）

单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.11.8

D.8

答案：B

解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为5.2万元，所以当月应缴纳的增值税=135.2=7.8（万元）。

2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.采取分期收款结算方式的，为销售合同签订的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：B

解析：选项A，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

答案：ACD

解析：选项B，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而将自产的货物用于集体福利、无偿赠送他人，以及将购进的货物作为投资提供给其他单位，均属于增值税视同销售行为。

2.下列关于资源税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税

B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

D.对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税

答案：ABCD

解析：以上选项均符合资源税税收优惠的相关规定。

税法（二）

单项选择题

1.某居民企业2024年度实现会计利润300万元，其中符合条件的技术转让所得为600万元（不考虑其他纳税调整事项）。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.37.5

C.50

D.75

答案：A

解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得600万元，其中500万元免征，超过的100万元减半征收。应纳税所得额=300600+（600500）×50%=100（万元），应缴纳的企业所得税=100×25%=25（万元）。

2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。

A.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元

B.继续教育学历（学位）继续教育每月扣除400元，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1500元

答案：D

解析：住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，而不是1500元。选项A、B、C的说法均正确。

多项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：AB

解析：选项C、D属于企业所得税免税收入。财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。

2.下列关于个人所得税征收管理的说法，正确的有（）。

A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款

B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴

C.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴

D.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让