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2025年税务考试题库大题及答案

一、增值税计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造与销售业务，2024年12月发生以下经济业务（假设甲公司无期初留抵税额，销售货物适用13%税率，不动产租赁适用9%税率，简易计税项目征收率3%）：

1.销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额800万元，另收取包装费11.3万元（与设备销售额分别核算）；

2.销售2018年购入的旧设备一台（购入时已抵扣进项税额），取得含税收入45.2万元；

3.提供设备安装服务（为甲供工程项目，选择简易计税方法），取得含税收入61.8万元；

4.购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元，其中40%用于生产免税设备（免税设备当月无销售额）；

5.购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价+燃油附加费合计10.9万元；取得增值税电子普通发票注明的公路客票金额2.06万元（税率3%）；

6.因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本50万元（其中含运费成本5万元，运费进项税额已抵扣）；

7.将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备同类市场不含税售价20万元（成本15万元）；

8.支付银行贷款利息，取得增值税普通发票注明金额10万元、税额0.6万元；

9.出租2016年5月购入的办公用房（选择一般计税方法），取得含税租金收入54.5万元。

要求：计算甲公司2024年12月应纳增值税税额（需分步列式，结果保留两位小数）。

答案：

1.销项税额计算：

（1）销售设备及包装费：包装费为价外费用，需价税分离。

销项税额=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%=104+1.3=105.3（万元）

（2）销售旧设备：购入时已抵扣进项，按适用税率13%计税。

销项税额=45.2÷(1+13%)×13%=5.2（万元）

（3）无偿赠送设备：视同销售，按同类售价计税。

销项税额=20×13%=2.6（万元）

（4）出租办公用房：一般计税方法，税率9%。

销项税额=54.5÷(1+9%)×9%=4.5（万元）

销项税额合计=105.3+5.2+2.6+4.5=117.6（万元）

2.可抵扣进项税额计算：

（1）购进原材料：用于免税项目的40%需转出，可抵扣60%。

可抵扣进项=39×(1-40%)=23.4（万元）

（2）旅客运输服务：航空运输进项=10.9÷(1+9%)×9%=0.9（万元）；公路客票进项=2.06÷(1+3%)×3%=0.06（万元）。

可抵扣进项=0.9+0.06=0.96（万元）

（3）管理不善被盗原材料：需转出进项税额，其中原材料成本45万元（50-5）对应进项=45×13%=5.85万元；运费成本5万元对应进项=5×9%=0.45万元。

转出进项=5.85+0.45=6.3（万元）

（4）贷款利息：进项税额不得抵扣（普通发票也不可抵）。

可抵扣进项税额=23.4+0.96-6.3=18.06（万元）

3.简易计税应纳税额：

安装服务（甲供工程）应纳税额=61.8÷(1+3%)×3%=1.8（万元）

4.当期应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额+简易计税应纳税额=117.6-18.06+1.8=101.34（万元）

二、企业所得税综合应用题

乙公司为境内居民企业（制造业），2024年主营业务为汽车零部件生产，会计利润为1200万元（已扣除符合规定的成本、费用、税金及附加）。经税务师审核，发现以下事项：

1.收入总额：主营业务收入8000万元，其他业务收入（技术转让）500万元（其中技术转让成本100万元），国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息30万元；

2.成本费用：

（1）研发费用800万元（其中委托境外机构研发费用200万元，未超过境内符合条件研发费用的2/3）；

（2）合理工资薪金支出1200万元，发生职工福利费180万元、职工教育经费50万元、工会经费25万元；

（3）广告费和业务宣传费（以下简称“广宣费”）1500万元（已取得合规票据）；

（4）业务招待费100万元；

（5）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元（取得合规捐赠票据）；

（6）支付银行贷款利息120万元（其中含向关联方借款利息40万元，关联方权益性投资200万元，借款金额800万元，银行同期同类贷款利率6%）；

3.资产损失：因管理不善导致库存原材料被盗，账面成本80万元（已计入营业外支出，取得税务机关认可