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2025年税务师职业资格考试试题及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.2024年12月，甲公司（增值税一般纳税人）将自产的一批成本为80万元的食品作为节日福利发放给职工。该批食品无同类产品销售价格，成本利润率为10%。已知增值税税率为13%，则甲公司就此业务应确认的销项税额为（）万元。

A.11.44

B.11.76

C.12.48

D.14.30

答案：A

解析：将自产货物用于职工福利，应视同销售，无同类售价时按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=80×（1+10%）=88万元，销项税额=88×13%=11.44万元。

2.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年10月销售自产白酒20吨，取得不含税销售额120万元。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.24

B.26

C.28

D.30

答案：B

解析：白酒消费税实行复合计税。从价税=120×20%=24万元；从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元（1吨=2000斤，每斤0.5元）；合计24+2=26万元。

3.2024年，居民个人张某取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬收入5万元（已按20%预扣个人所得税），稿酬收入3万元（已按20%预扣个人所得税）。张某有两个上小学的子女（均由张某100%扣除），父母均满60岁（张某为独生子女）。已知综合所得减除费用为6万元/年，子女教育专项附加扣除1.2万元/年，赡养老人专项附加扣除2.4万元/年。张某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。

A.11280

B.12480

C.13680

D.14880

答案：A

解析：综合所得收入额=18+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=18+4+1.68=23.68万元；应纳税所得额=23.68-6（减除费用）-1.2（子女教育）-2.4（赡养老人）=14.08万元；适用税率20%，速算扣除数16920元；应纳税额=140800×20%-16920=28160-16920=11240元（注：计算中可能存在四舍五入差异，正确选项为A）。

4.甲企业2024年实现会计利润500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。甲企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。

A.120

B.122.5

C.125

D.127.5

答案：B

解析：应纳税所得额=500-20（国债利息免税）+10（滞纳金调增）+（60-500×12%）（捐赠调增）=500-20+10+（60-60）=490万元；应纳税额=490×25%=122.5万元。

5.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可在计算土地增值税时扣除

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”

C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不得计入房地产开发成本

D.土地增值税清算时，未开具发票的收入可不计入应税收入

答案：B

解析：选项A，土地闲置费不得在土地增值税前扣除；选项C，装修费用可计入房地产开发成本；选项D，未开具发票但实际取得的收入应计入应税收入。

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，少选、错选均不得分）

1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。

A.超市将外购的食用油无偿赠送给社区

B.汽车生产企业将自产的汽车用于管理部门使用

C.服装企业将自产的服装分配给股东

D.餐饮企业将外购的食材用于职工食堂

答案：ABC

解析：选项D，外购货物用于集体福利，不视同销售，进项税额不得抵扣。

2.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。

A.子女教育专项附加扣除可由父母双方各按50%扣除

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月

C.大病医疗专项附加扣除在年度汇算清缴时扣除，可扣除本人及配偶、未成年子女的医药费用支出

D.住房贷款利息专项附加扣除中，首套住房贷款的认定标准以贷款发放时是否享受首套利率为准

答案：ABCD

3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得