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税务师高级考试难点解析与政策应用

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某跨地区经营的企业，2023年度汇总纳税应纳税所得额为500万元，其中总部机构分摊比例10%，且总部机构所在地为A省（A省企业所得税税率为15%），分支机构所在地B省（B省企业所得税税率为25%）。则该企业应补缴企业所得税的金额为（）。

A.0万元

B.25万元

C.10万元

D.5万元

2.某高新技术企业2023年度研发费用加计扣除比例为100%，其研发费用总额为800万元，应纳税所得额为200万元。假设无其他税收优惠影响，该企业可抵扣的应纳税所得额为（）。

A.200万元

B.400万元

C.600万元

D.800万元

3.个人通过公益性社会组织向贫困地区教育事业的捐赠，在计算个人所得税时，允许税前扣除的比例为（）。

A.30%

B.50%

C.100%

D.60%

4.某企业2023年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。同时取得技术交易所得300万元，减半征收企业所得税。假设该企业应纳税所得额为500万元，不考虑其他因素，其应缴纳的企业所得税为（）。

A.50万元

B.75万元

C.100万元

D.125万元

5.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。

A.3%或5%

B.6%或9%

C.13%或16%

D.10%或12%

二、多选题（共4题，每题3分）

1.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。

A.自2023年1月1日起，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.企业安置残疾人职工所支付的工资，按照实际支付的工资100%加计扣除

C.技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收

D.企业利用废水、废气等废弃物生产产品，可享受资源综合利用税收优惠

2.个人取得的下列收入，属于免税收入的有（）。

A.个人出租房屋所得

B.个人购买国债的利息收入

C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得

D.个人取得的偶然所得

3.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于经营所得的有（）。

A.个人独资企业投资者的生产经营所得

B.合伙企业合伙人的生产经营所得

C.企业职工的工资薪金所得

D.个体工商户的生产经营所得

4.增值税留抵退税政策中，符合条件的纳税人可申请退还增值税留抵税额的情形包括（）。

A.一般纳税人申请退还2019年10月1日至2023年12月31日期间，因应税销售收入未达到规定标准而形成的留抵税额

B.小规模纳税人申请退还2023年度因应税销售额未达标而形成的留抵税额

C.企业因技术改造形成的留抵税额，可申请一次性退还

D.外商投资企业因出口业务形成的留抵税额，可申请退税

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业发生的与生产经营活动相关的合理费用，无论是否取得发票，均可在税前扣除。（）

2.个人通过公益性社会组织向汶川地震灾区的捐赠，在计算应纳税所得额时，允许全额扣除。（）

3.小规模纳税人发生的增值税应税行为，不得开具增值税专用发票。（）

4.高新技术企业认定后，有效期一般为3年，期满后需重新申请认定。（）

5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

四、计算题（共2题，每题5分）

1.某企业2023年度应纳税所得额为800万元，假设该企业符合高新技术企业条件，且无其他税收优惠影响。请计算该企业应缴纳的企业所得税金额。（企业所得税税率为25%，高新技术企业减按15%税率征收）

2.某小规模纳税人2023年度取得应税销售收入100万元，适用增值税征收率为3%。假设该纳税人此前累计留抵税额为2万元，请计算其应缴纳的增值税及期末留抵税额。（小规模纳税人增值税应纳税额=应税销售额×征收率，且留抵税额可抵减应纳税额）

五、简答题（共2题，每题6分）

1.简述企业所得税中，企业研发费用加计扣除政策的主要内容及其适用条件。

2.简述增值税留抵退税政策的主要适用对象及申请条件。

六、综合题（共1题，10分）

某企业为增值税一般纳税人，2023年度财务数据如下：

-应税销售收入：2000万元

-可抵扣进项税额：300万元

-营业外收入（国债利息）：50万元

-营业外支出（公益性捐赠）：20万元（捐赠对象为符合条件的公益性社会组织）

-企业所得税应纳税所得额：600万元（不考虑其他调整事项）

假设：

1.该企业符合高新技术企业条件，研发费用加计扣除比例为100%。

2.国债利息收入免征企业所得税。

3.公益性捐赠支出可在税前扣