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企业内部审计制度与操作手册

第一章总则

1.1目的与依据

为规范企业内部审计工作，提升内部审计质量，强化企业内部控制，改善经营管理，防范经营风险，保障企业健康、可持续发展，依据国家相关法律法规及企业章程，结合本企业实际情况，特制定本手册。本手册旨在为企业内部审计活动提供系统性的指导和规范，确保审计工作的独立性、客观性和有效性。

1.2基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

*独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位和审计事项，不受其他部门或个人的非法干预，以确保审计判断和结论的客观公正。

*客观性原则：审计人员应基于事实，通过充分、适当的审计证据形成审计结论，不掺杂个人主观意愿或偏见。

*系统性原则：审计工作应全面、系统地覆盖企业经营管理的关键环节和重要领域，采用科学的方法和程序组织实施。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息及审计工作内情予以严格保密，不得随意泄露。

*合规性原则：审计工作本身应符合国家法律法规、行业准则及企业内部规章制度的要求。

*建设性原则：审计工作不仅要发现问题，更要分析问题产生的原因，并提出具有针对性和可操作性的改进建议，促进企业管理水平提升。

1.3适用范围

本手册适用于企业及所属各部门、分支机构、控股子公司的内部审计工作。企业内部审计机构（以下简称“审计机构”）和审计人员在执行各项审计任务时，均应遵守本手册的规定。

1.4定义

*内部审计：是指由企业内部设立的审计机构和审计人员，依据国家法律法规、企业内部规章制度和本手册的规定，对企业经营管理活动的真实性、合法性、合规性、效益性以及内部控制的健全性和有效性进行独立的监督、评价和建议的活动。

*审计对象：指企业内部需要接受审计监督和评价的部门、单位、业务活动、项目及相关人员。

*审计证据：指审计人员在审计过程中获取的，用以证明审计事项真相，形成审计结论的一切凭据和资料。

*审计工作底稿：指审计人员在执行审计任务过程中，形成的与审计事项有关的工作记录和获取的资料。

*审计报告：指审计机构根据审计结果，对审计事项作出评价，提出审计意见和建议的书面文件。

第二章内部审计组织与职责

2.1审计机构设置

企业应设立独立的内部审计机构，该机构在企业董事会（或其下设的审计委员会）的领导下开展工作，直接向董事会（或审计委员会）报告。审计机构的设置应保证其独立性和权威性，确保审计工作的有效开展。

2.2审计机构职责

审计机构履行以下主要职责：

*制定和完善企业内部审计制度、操作流程及相关管理办法，并监督执行。

*编制年度审计工作计划，并组织实施。

*对企业的财务收支、预算执行与决算、经营成果等进行审计监督。

*对企业内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。

*对企业各项经营管理活动的合规性、效益性进行审计检查。

*对企业重大投资项目、重大经济合同、重要经营决策的执行情况及效果进行专项审计。

*对企业内部发生的各类舞弊行为进行专项审计调查。

*配合外部审计机构的工作，协调企业与外部审计的关系。

*跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。

*组织审计人员的业务培训和职业道德教育，提升审计队伍素质。

*完成董事会（或审计委员会）交办的其他审计任务。

2.3审计人员

2.3.1基本条件

审计人员应具备以下基本条件：

*具有良好的政治素质和职业道德，廉洁奉公，客观公正，坚持原则。

*熟悉国家有关财经法律法规、方针政策及企业内部规章制度。

*掌握审计、会计、财务管理、法律、工程技术、信息技术等相关专业知识和技能。

*具备一定的审计工作经验和较强的综合分析、判断、沟通协调及文字表达能力。

*能够熟练运用计算机及审计软件辅助审计工作。

2.3.2职业道德

审计人员应恪守以下职业道德：

*保持独立性和客观性，不受任何干扰，公正地开展审计工作。

*忠于职守，勤勉尽责，认真履行审计职责。

*严格遵守保密纪律，不得泄露审计工作中知悉的秘密。

*廉洁自律，不得利用职务之便谋取私利。

*不断学习，更新知识，提升专业胜任能力。

2.3.3回避制度

审计人员与被审计对象或审计事项存在利害关系，可能影响审计公正执行时，应当主动申请回避。被审计对象也有权申请审计人员回避。回避申请由审计机构负责人决定，审计机构负责人的回避由企业董事会（或审计委员会）决定。

第三章内部审计工作程序

3.1审计立项与计划

3.1.1审计立项

审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理重点、上级交办任务以及以往审计发现等因素，确定审计项目。审计立项可以采取年度计