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2025年“营改增”知识考试题库附答案

一、单项选择题（每题2分，共20题）

1.根据“营改增”政策，下列属于增值税纳税义务人的是（）。

A.行政机关收取的行政事业性收费

B.个体工商户提供的餐饮服务

C.社会团体无偿捐赠的货物

D.个人转让自用5年以上住房

答案：B

解析：增值税纳税人包括在中国境内销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。行政事业性收费（A）、无偿捐赠（C）、个人转让住房（D，符合条件免税）不属于应税范围或免税，B属于应税服务。

2.2025年，一般纳税人提供有形动产租赁服务的增值税税率是（）。

A.6%

B.9%

C.13%

D.3%

答案：C

解析：有形动产租赁服务适用13%税率（销售货物、有形动产租赁等），不动产租赁适用9%（B），现代服务一般6%（A），小规模纳税人征收率3%（D）。

3.下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.购进用于生产免税产品的原材料

B.购进办公用电脑取得的专用发票

C.购进国内旅客运输服务取得的电子普通发票

D.购进餐饮服务取得的增值税专用发票

答案：A

解析：用于免税项目的购进货物（A）进项税不得抵扣；办公用电脑（B）、旅客运输（C）、餐饮服务（D，2025年政策延续“购进餐饮服务进项税不得抵扣”）中，D虽不得抵扣，但A更符合“用于免税项目”的不得抵扣情形。

4.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。

A.10

B.15

C.20

D.25

答案：B

解析：2025年延续小微企业增值税优惠，月销售额15万元（含本数）以下免征增值税。

5.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为（）。

A.1%

B.3%

C.5%

D.9%

答案：B

解析：建筑服务简易计税征收率为3%（清包工、甲供工程等适用）。

6.下列行为中，属于增值税视同销售服务的是（）。

A.单位为员工提供免费通勤班车

B.企业将自产设备无偿赠送给关联企业

C.酒店为客户提供免费早餐

D.电信公司为老用户免费升级宽带服务

答案：D

解析：视同销售服务包括无偿提供服务（用于公益或社会公众的除外）。D属于无偿提供电信服务（非公益），应视同销售；A属于集体福利（不视同），B属于视同销售货物，C属于销售服务中的“包含服务”（不视同）。

7.纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产，适用的增值税计税方法是（）。

A.简易计税，征收率5%

B.一般计税，税率9%

C.差额计税，征收率5%

D.全额计税，税率6%

答案：B

解析：2016年5月1日后取得的不动产转让，一般纳税人适用一般计税方法，税率9%（以取得的全部价款和价外费用为销售额）。

8.金融企业发放贷款后，自结息日起（）内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税。

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

答案：C

解析：金融企业贷款应收未收利息，自结息日起90天内发生的需缴纳增值税，超过90天的，待实际收到时缴纳。

9.纳税人提供旅游服务选择差额计税的，允许扣除的费用不包括（）。

A.支付给其他单位的住宿费

B.支付给导游的工资

C.支付给旅游景点的门票费

D.支付给其他接团旅游企业的旅游费用

答案：B

解析：旅游服务差额扣除项目包括向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和接团费，导游工资（B）属于企业内部成本，不得扣除。

10.2025年，生活性服务业纳税人可享受的加计抵减政策比例是（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案：C

解析：2025年延续生活性服务业加计抵减政策，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

二、多项选择题（每题3分，共10题）

1.下列属于“营改增”征税范围的有（）。

A.运输公司提供的货物运输服务

B.会计师事务所提供的审计服务

C.医院提供的住院医疗服务

D.房地产开发企业销售商品房

答案：ABD

解析：C属于免税的医疗服务，ABD分别属于交通运输服务、现代服务、销售不动产，均属征税范围。

2.一般纳税人发生下列情形，可选择简易计税方法的有（）。

A.提供公共交通运输服务

B.销售自行开发的房地产老项目

C.转让2016年4月30日前取得的土