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第四章应纳税额的计算（一）（2024.8.22）

2025年初级考试辅导

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《经济法基础》零基础预习

主讲老师：

第四章税法概述及货物和劳务税法律制度

【例题18·单选题】某公司为二手车公司，2022年1月销售二手车取得含税销售额105万元，

销售其他旧货取得含税销售额35万元，已知销售二手车减按0.5％征收，销售其他旧货适用3％减

按2％征收，则该公司当月应纳的列式正确的是（）。

A.105÷（1＋3％）×0.5％＋35÷（1＋3％）×2％=1.19万元

B.105÷（1＋0.5％）×0.5％＋35÷（1＋3％）×2％=1.202万元

C.105×0.5％＋35÷（1＋3％）×2％=1.205万元D.105×0.5％

＋35×2％=1.225万元

『正确』B

【例题19·单选题】根据法律制度的规定，一般发生的下列行为中，不可以选择适用简

易计税方法的是（）。

A.服务

B.收派服务

C.仓储服务

D.装卸搬运服务

『正确』A

『解析』放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易

计税方法计税，不允许抵扣进项税额。

四、应纳税额的计算

（一）一般计税方法应纳税额的计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

1.销售额的确定

（1）概念

发生应税销售行为向方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

价外费用，包括价外向方收取的手续费、、基金、费、返还利润、费、违约金、滞

纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物、储备费、优质费、装卸

费以及其他各种性质的价外。

【提示】下列项目不包括在销售额内：

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性

③销售货物的同时等而向方收取的费，以及向方收取的代方缴纳的车辆购

置税、车辆牌照费。

④以委托方名义开具代委托方收取的款项。

【例题20·多选题】根据法律制度的规定，销售货物向方收取的下列款项中，属于

价外费用的有（）。

A.延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.包装物

『正确』ABCD

【例题21·多选题】下列各项中，应计入的应税销售额的有（）。

A.向方收取的违约金

B.销售货物的同时而向方收取的费

C.因销售货物向方收取的手续费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

『正确』AC

『解析』选项BD，不并入销售额计税。

【例题22·多选题】根据法律制度的规定，一般收取的下列款项中，应并入销售额计算

销项税额的有（）。

A.手续费

B.违约金

C.包装物

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

『正确』ABC

『解析』选项D，不属于价外费用，不并入销售额计算销项税额。

（2）含税销售额的换算

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）

【提示】需要换算的情形：①零售价；②价外费用；③普通；④押金；⑤题目给出含税价。

【示例1】甲公司和乙公司均是一般