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企业内部审计工作手册及风险评估指南

前言

本手册及指南旨在为企业内部审计人员提供一套系统化、规范化的工作指引，明确内部审计的目标、原则、流程与方法，同时强化风险评估在审计工作中的核心地位，以期提升内部审计工作的质量与效率，充分发挥内部审计在企业治理、风险管理和控制过程中的独立监督与咨询作用，助力企业实现可持续发展。本指南适用于企业内部所有审计项目及相关活动，审计人员在执行各项审计任务时，应遵循本指南的要求，并结合具体审计项目的特点灵活运用。

第一章内部审计的定义、目标与原则

1.1内部审计定义

内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

1.2内部审计目标

内部审计的核心目标是协助企业管理层和董事会（或审计委员会）有效地履行其职责。具体包括：

*确认企业经营活动的合规性、财务信息的真实性与公允性。

*评估并改善企业风险管理、控制和治理过程的有效性。

*识别企业运营中的潜在风险，并提出改进建议，促进资源的有效利用。

*促进企业建立和维护有效的内部控制体系。

1.3内部审计原则

*独立性原则：审计人员应保持组织上和精神上的独立，不受任何可能影响其客观判断的因素干扰。审计部门应隶属于董事会或其下设的审计委员会，以确保其独立性。

*客观性原则：审计工作应基于事实，以充分、适当的审计证据为依据，公正地评价被审计事项，不受个人情感、偏见或外部压力的影响。

*专业性原则：审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，并持续保持专业胜任能力。审计工作应遵循公认的审计准则和职业规范。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，不得用于与审计工作无关的目的，除非得到适当授权或法律要求。

*系统性原则：审计工作应采用系统化的方法，从计划、实施、报告到后续跟踪，形成完整的工作闭环。

第二章内部审计组织与职责

2.1内部审计部门组织架构

内部审计部门的组织架构应根据企业规模、业务复杂度及管理需求合理设置，确保其能够有效地履行职责。

2.2内部审计人员职责

内部审计人员的主要职责包括但不限于：

*参与制定年度审计计划。

*执行具体审计项目，收集、分析审计证据。

*识别、评估和报告控制缺陷与风险。

*与被审计单位沟通审计发现，提出改进建议。

*跟踪审计建议的落实情况。

*保持专业技能的持续更新。

第三章内部审计工作流程

3.1审计项目立项与准备阶段

3.1.1审计项目选择

审计项目的选择应基于企业的战略目标、经营风险、管理需求以及以往审计结果等因素，进行优先级排序，确保审计资源的有效配置。年度审计计划应由内部审计部门拟定，报董事会或审计委员会审批。

3.1.2组建审计团队

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组成审计团队，并明确团队成员的分工与职责。

3.1.3开展初步调研

审计团队应对被审计单位/领域进行初步调研，了解其业务流程、组织架构、主要风险点、相关法律法规及内部控制制度等。

3.1.4制定审计方案

在初步调研的基础上，制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、时间安排和人员分工。审计方案需经内部审计部门负责人批准。

3.1.5发出审计通知

审计项目实施前，应向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需要被审计单位配合的事项。

3.2审计实施阶段

3.2.1召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位管理层和相关人员介绍审计方案、沟通审计配合事项。

3.2.2收集审计证据

审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性和相关性。

3.2.3编制审计工作底稿

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和意见记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并符合规范要求。

3.2.4进行审计沟通

在审计实施过程中，审计人员应就发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，核实情况，听取解释。

3.3审计报告阶段

3.3.1汇总审计发现

审计实施阶段结束后，审计组应汇总审计发现，对审计证据进行综合分析和评价，初步形成审计结论和审计建议。

3.3.2撰写审计报告初稿

根据汇总的审计发现和初步结论，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正地反映审计发现，明确指出存在的问题、产生原因、影响程度，并提出具有建设性的改进建议。

3.3.3征求被审计单位意见

审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应