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一、研究综述
（一）研究背景和意义
随着经济和社会的快速发展，企业之间有着愈加复杂的关系。为了在市场竞争中取得优势地位，许多企业会通过并购、资金融通等形式，对其他企业形成控制、共同控制或施加重大影响，这样就形成了关联关系。关联方之间常处在同一行业，且互相了解，利益息息相关，经常互相交易。这样就产生了一些风险。由于关联交易的各方之间，常有企业处于优势地位，可以对其他企业进行控制、共同控制或者施加重大影响，因此关联交易往往建立在非公平的基础上。为达到调节收入利润、改善资产状况等目的，企业常利用关联交易作为舞弊手段。
由于关联关系的复杂性和隐蔽性，关联交易舞弊很难被注册会计师识别，审计风险较高，给注
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