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企事业单位内部审计流程标准

一、引言

内部审计作为企事业单位治理结构中不可或缺的关键环节，其核心价值在于通过系统化、规范化的方法，对单位各项业务活动、内部控制以及风险管理的有效性进行独立客观的监督和评价，以促进单位目标的实现。为确保内部审计工作的质量与效率，明确审计作业的规范与路径，特制定本内部审计流程标准。本标准旨在为内部审计人员提供清晰的操作指引，保障审计过程的严谨性、审计结果的可靠性，并最终服务于单位的稳健运营与可持续发展。

二、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基石，其充分与否直接影响后续审计实施的质量与效率。此阶段的核心任务在于明确审计目标、范围，评估审计风险，并制定详尽的审计方案。

（一）审计立项与审批

审计项目的发起通常源于多个层面。单位年度审计计划是主要依据，该计划基于对单位战略目标、经营风险以及管理需求的综合考量。此外，管理层根据特定管理需求提出的专项审计要求、或者在日常风险监控中识别出的高风险领域，也可能触发审计立项。对于拟立项的审计项目，审计部门需对其必要性、可行性以及预期效益进行初步论证，形成审计立项申请，按规定程序报请单位相应层级的决策机构或负责人审批。审批通过后，该项目正式纳入审计实施序列。

（二）审前调研与风险评估

立项获批后，审计团队应立即启动审前调研工作。此环节旨在全面了解被审计单位或业务领域的基本情况，包括其组织架构、业务流程、管理制度、财务状况以及近期的重大经营活动等。调研方法可多样化，如查阅相关文件资料、与被审计单位管理层及关键岗位人员进行初步访谈、收集行业信息及标杆实践等。

在充分调研的基础上，审计团队需开展风险评估。通过识别和分析被审计单位在经营管理、内部控制、合规守法等方面可能存在的风险点，评估其发生的可能性及潜在影响程度。风险评估的结果将直接用于确定审计的重点领域和关键审计程序，确保审计资源的合理配置，提升审计工作的针对性和有效性。

（三）审计方案制定

基于审前调研和风险评估的成果，审计团队应着手编制详细的审计方案。审计方案是指导审计实施的行动指南，应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计组成员及分工、审计时间安排、以及预计的审计资源投入等核心要素。对于复杂或大型审计项目，方案中可考虑分阶段实施的策略。审计方案需经过适当层级的审核与批准，以确保其科学性和可行性。

（四）审计通知下发

审计方案批准后，审计部门应在审计实施前的合理时间内向被审计单位下发审计通知书。审计通知书应清晰列明审计项目名称、审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需提供的资料清单及配合事项等。同时，应告知被审计单位其在审计过程中享有的权利和应承担的义务。特殊情况下，如实施突击审计，经审批后可在审计进点时当场送达审计通知书。

三、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心执行环节，其主要任务是通过运用适当的审计程序和方法，收集充分、适当的审计证据，以支持审计发现和审计结论。

（一）审计进点会谈

审计组进驻被审计单位时，应召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位的管理层及相关部门负责人。会议的主要目的是向被审计单位正式介绍审计项目的背景、目的、范围、程序、时间安排以及审计组成员，同时听取被审计单位对其基本情况、业务开展、内部控制建设及执行等方面的介绍。通过进点会谈，旨在建立良好的审计沟通机制，争取被审计单位的理解与配合，为审计工作的顺利开展奠定基础。

（二）内部控制测试与风险评估深化

在初步了解的基础上，审计人员需对被审计单位的内部控制设计与运行有效性进行测试。这包括对业务流程中的关键控制点进行识别、抽样检查，并评估其是否能够有效防范和控制已识别的风险。内部控制测试的结果将进一步验证或修正审前风险评估的结论，并据此调整后续实质性测试的范围和重点。若发现内部控制存在重大缺陷，审计人员应及时与被审计单位沟通，并考虑是否需要追加相应的审计程序。

（三）审计证据收集与记录

审计证据是支撑审计结论的基石。审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等适当的方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。所收集的审计证据应具备充分性（数量足以支持结论）、适当性（与审计目标相关且可靠）。

同时，审计人员应将审计实施过程中的重要步骤、方法、发现以及获取的证据详细记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并具有可追溯性，以支持审计报告的编制和后续的复核检查。

（四）审计发现与沟通

在审计实施过程中，审计人员对于发现的问题、疑点或初步判断的审计发现，应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实。这种沟通应保持客观、专业的态度，充分听取被审计单位的解释和说明，并对沟通情况进行记录。通过及时沟通，可以澄清事实、