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2025年初级会计实务考试不定项专项练习题及答案

不定项选择题专项练习题

（一）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：

（1）5日，购入M材料1000千克，以银行存款支付价款6.1万元，增值税税额0.793万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。

（2）12日，销售部门领用M材料600千克，13日行政管理部门领用M材料100千克。

（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损100千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。

A.借：在途物资6.1

应交税费——应交增值税（进项税额）0.793

贷：银行存款6.893

B.借：原材料6.1

应交税费——应交增值税（进项税额）0.793

贷：银行存款6.893

C.借：在途物资6.893

贷：银行存款6.893

D.借：原材料6.893

贷：银行存款6.893

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。

A.销售部门领用的材料计入销售费用

B.行政管理部门领用的材料计入管理费用

C.销售部门领用的材料成本为4.32万元

D.行政管理部门领用的材料成本为0.72万元

3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。

A.借：委托加工物资28.8

贷：原材料28.8

B.借：委托加工物资30.8

贷：原材料28.8

银行存款2

C.借：委托加工物资28.8

贷：原材料28.8

借：委托加工物资2

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：银行存款2.18

D.借：委托加工物资28.8

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：原材料28.8

银行存款2.18

4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。

A.批准处理前：

借：待处理财产损溢0.72

贷：原材料0.72

B.批准处理后：

借：其他应收款2

贷：待处理财产损溢0.72

营业外收入1.28

C.批准处理后：

借：其他应收款2

营业外支出0.72

贷：待处理财产损溢2.72

D.批准处理前：

借：待处理财产损溢0.8136

贷：原材料0.72

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.0936

5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.2

B.2

C.3

D.1

（二）

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月份发生与职工薪酬有关的业务如下：

（1）10日，结算上月应付职工薪酬200万元，其中代扣职工个人所得税15万元，扣回为职工代垫的房租5万元，实际发放职工薪酬180万元。

（2）15日，以其生产的毛衫作为非货币性福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛衫不含税的市场售价总额为100万元，成本为80万元。

（3）20日，乙公司实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付。乙公司有10名管理人员，每人每月平均工作日为20天，假设这10名管理人员在2024年12月均未使用带薪年休假，预计2025年将有8名管理人员每人享受6天带薪年休假，2名管理人员每人享受5天带薪年休假，该公司平均每名管理人员日工资为300元。

（4）31日，本月各部门工资计算如下表：

|部门|金额（万元）|

|||

|生产部门|150|

|车间管理部门|30|

|行政管理部门|20|

|销售部门|40|

乙公司按工资总额的10%计提社会保险费，按工资总额的5%计提住房公积金。