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2025年初级会计考试历年练习题及答案

1.单项选择题

某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，增值税税额为90元，包装费500元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。

A.50000

B.51500

C.58090

D.57500

答案：B

解析：该设备的入账价值=设备价款+运输费+包装费=50000+1000+500=51500（元）。增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本。

2.多项选择题

下列各项中，属于企业留存收益的有（）。

A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积

B.累积未分配的利润

C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

D.发行股票的溢价收入

答案：ABC

解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项B属于未分配利润；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。

3.判断题

企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）

答案：错误

解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

4.不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2023年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：

（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。

（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。

（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。

A.借：在途物资60

应交税费——应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

B.借：材料采购60

应交税费——应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

C.借：原材料60

应交税费——应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

D.借：在途物资67.8

贷：银行存款67.8

答案：A

解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.“销售费用”科目借方增加42万元

B.“制造费用”科目借方增加6万元

C.“管理费用”科目借方增加6万元

D.“生产成本”科目借方增加36万元

答案：AC

解析：销售部门领用材料计入销售费用，行政管理部门领用材料计入管理费用。先进先出法下，销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为6万元，销售费用=36+6=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，成本为6万元，计入管理费用。所以选项A、C正确。

（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务的会计处理正确的是（）。

A.发出材料时：

借：委托加工物资24

贷：原材料24

B.支付运费时：

借：委托加工物资2

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：银行存款2.18

C.发出材料时：

借：委托加工物资27

贷：原材料27

D.支付运费时：

借：委托加工物资2.18

贷：银行存款2.18

答案：AB

解析：发出材料成本=6×4=24（万元），发出材料时：借：委托加工物资24，贷：原材料24；支付运费时：借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18，选项A、B正确。

（4）根据资料（4），下列各项中