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注会面试准备：综合阶段面试模拟场景练习

一、案例分析题（共2题，每题20分）

1.题目：

某跨国制造企业（总部位于上海，主要生产基地在广东）2023年财报显示，其海外市场销售额增长15%，但应收账款周转率下降20%。财务部门怀疑部分经销商存在恶意拖欠账款行为，且广东工厂的存货周转天数同比增加30天。作为注会审计团队的项目经理，需在5天内完成风险评估和初步证据收集，并提出改进建议。请结合中国《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，设计访谈对象、关键审计程序，并说明风险应对策略。

2.题目：

某地方性商业银行（注册资本5亿元，服务于浙江省中小企业）因监管检查发现部分贷款合同条款缺失，导致逾期率上升。审计组需在1个月内完成专项审计，并协助银行完善内部控制。请结合《商业银行法》和《商业银行内部控制指引》，列出需重点审查的合同条款，设计实地核查方案，并说明如何通过审计结果推动银行优化风控流程。

二、沟通与协调题（共3题，每题15分）

1.题目：

审计过程中，审计助理指出某客户公司高管要求调整固定资产折旧年限以美化利润表，但助理担心直接拒绝可能影响后续合作。作为项目负责人，应如何进行沟通？请说明沟通步骤和注意事项。

2.题目：

某外资企业（在深圳设立子公司）的财务总监要求审计团队在3天内完成年度审计，但审计标准需符合国际财务报告准则（IFRS）而非中国企业会计准则。作为审计经理，如何协调双方分歧？请列出具体措施和潜在解决方案。

3.题目：

审计组在访谈某连锁餐饮企业（总部位于北京）门店经理时，发现其存货管理混乱，部分门店存在虚报成本现象。门店经理表示“只是小问题，不影响整体财报”。作为审计人员，应如何回应并推动整改？请说明沟通策略和证据收集方法。

三、职业判断题（共4题，每题12分）

1.题目：

某房地产企业（业务集中于三四线城市）披露的预收账款占比高达80%，但市场去化率连续两个季度下滑。作为审计人员，需判断是否存在财务造假风险。请结合《企业会计准则第14号——收入》第14条，分析关键风险点，并说明需收集哪些证据。

2.题目：

某医药企业（研发投入占比15%）披露的研发费用资本化金额较高，但未披露具体明细。作为审计人员，需判断是否存在盈余管理行为。请结合《企业会计准则第6号——无形资产》，设计审计程序，并说明如何评估资本化决策的合理性。

3.题目：

某上市公司（主营业务为光伏设备制造，总部位于江苏）披露的应收账款账龄分析显示，1年以上账款占比达30%，但未披露坏账准备计提政策变更。作为审计人员，需判断是否存在风险低估。请结合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，分析潜在问题，并说明需重点审查的科目。

4.题目：

某互联网公司（总部位于杭州，主要业务为游戏代运营）披露的关联方交易金额占营业收入的10%，但未披露具体交易条款。作为审计人员，需判断是否存在利益输送风险。请结合《企业会计准则第36号——关联方交易》，设计访谈方案，并说明如何识别隐性关联方。

四、实务操作题（共3题，每题15分）

1.题目：

某零售企业（连锁门店覆盖全国）的存货盘点记录显示，部分门店库存与系统数据不符。作为审计人员，需设计差异调查程序，并说明如何通过分析找出系统性问题。

2.题目：

某制造企业（主要出口东南亚市场）披露的出口退税金额占销售收入的12%，但部分单据存在逻辑矛盾。作为审计人员，需设计税务合规性核查方案，并说明如何识别虚开增值税发票风险。

3.题目：

某教育机构（注册资本1亿元，业务覆盖北京、上海等一线城市）披露的长期股权投资占资产总额的25%，但未披露被投资企业的实际控制人。作为审计人员，需设计股权穿透核查方案，并说明如何评估潜在风险。

答案与解析

1.案例分析题（共2题，每题20分）

（1）跨国制造企业应收账款与存货风险分析

访谈对象：

-销售部门经理（了解经销商信用政策）

-财务部门（核对账款明细）

-广东工厂仓储主管（核实存货周转情况）

-主要经销商（确认付款记录）

关键审计程序：

1.应收账款函证：重点核对金额较大或账龄较长的客户。

2.存货监盘：实地抽查广东工厂的产成品和原材料，核对实物与账面差异。

3.销售合同分析：审查合同中的付款条款是否与实际情况一致。

4.关联方交易核查：检查是否存在经销商与母公司或子公司之间的资金拆借。

风险应对策略：

-对高风险经销商实施更严格的信用评估，缩短账期。

-建议管理层优化存货管理流程，如引入ABC分类法。

-若发现财务造假，需立即调整审计范围并上报监管机构。

（2）商业银行贷款合同条款审计

重点审查条款：

-保证条款（抵押率、反担保措施）

-还款