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2025年全国税务师职业资格考试（财务与会计）历年参考题库含答案详解

一、单项选择题

下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）

1、甲公司2024年实现利润总额800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出30万元。该公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司当年应交所得税为多少？

A.195万元

B.200万元

C.202.5万元

D.205万元

2、某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。月初库存材料100千克，单位成本为50元；本月购入两批：第一批200千克，单价55元；第二批300千克，单价60元。本月发出材料400千克。则发出材料的总成本为多少？

A.22000元

B.23000元

C.23500元

D.24000元

3、下列各项中，不影响企业营业利润的是：

A.销售商品收入

B.投资收益

C.营业外支出

D.管理费用

4、某企业年初未分配利润为贷方余额300万元，本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，宣告发放现金股利400万元。则年末未分配利润为多少？

A.700万元

B.800万元

C.900万元

D.1000万元

5、下列固定资产中，不应计提折旧的是：

A.已提足折旧仍继续使用的设备

B.以经营租赁方式租出的设备

C.以融资租赁方式租入的设备

D.季节性停用的机器

6、企业取得交易性金融资产时支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应计入的会计科目是：

A.交易性金融资产

B.投资收益

C.应收股利

D.其他应收款

7、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，另支付运费取得专票注明运费10万元，增值税0.9万元。原材料途中合理损耗5%。则该批原材料的入账成本为多少？

A.105万元

B.110万元

C.104.5万元

D.109.5万元

8、下列各项中，属于企业会计政策变更的是：

A.固定资产使用寿命调整

B.将发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

C.坏账准备计提比例变更

D.无形资产摊销年限变更

9、企业因债权人撤销而无法支付的应付账款，经批准后应转入：

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.盈余公积

10、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。年初坏账准备贷方余额为8万元，年末应收账款余额为150万元。则年末应计提的坏账准备金额为多少？

A.7.5万元

B.15.5万元

C.-0.5万元

D.15万元

11、某企业采用资产负债表债务法核算所得税，2023年利润总额为800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出30万元，适用所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，该企业当期应确认的所得税费用为多少？

A.197.5万元

B.200万元

C.202.5万元

D.205万元

12、企业在计提固定资产折旧时，下列方法中属于加速折旧法的是哪一项？

A.年限平均法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.直线法

13、某公司2023年销售商品收入为1200万元，销项税额156万元，应收账款期初余额为200万元，期末余额为260万元。不考虑其他因素，该公司“销售商品收到的现金”项目金额为多少？

A.1140万元

B.1200万元

C.1314万元

D.1356万元

14、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是哪一项？

A.销售商品应收的货款

B.为客户垫付的运杂费

C.租入包装物支付的押金

D.应收的增值税出口退税款

15、某企业2023年1月1日购入一台设备，原价为500万元，预计使用年限5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。该设备2023年度应计提的折旧额为多少？

A.160万元

B.166.67万元

C.96万元

D.80万元

16、下列各项中，不影响企业营业利润的是哪一项？

A.管理费用

B.投资收益

C.营业外收入

D.主营业务成本

17、企业以银行存款偿还到期的长期借款本金及利息，此项业务对会计恒等式的影响是？

A.资产减少，负债减少

B.资产减少，所有者权益减少

C.负债减少，所有者权益增加

D.资产不变，负债减少

18、某小规模纳税人企业购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税额1.3万元，另支付运费0.5万元（未取得专用发票）。该批材料的入账成本为多少？

A.10万元

B.11.3万元

C.11.8万元

D.10.5万元

19、下列各项中，属于会计政策变更的是哪一项？

A.固定资产使用年限由10年改为8年

B.坏账准备计提比例由5%调整为3%

C.