个人所得税避税筹划--个人创业的税收筹划.pdfVIP

【老会计经验】个人所得税避税筹划一个人创业的税

收筹划

从税收的角度而言，私营业主往往既负缴纳流转税的义务，又

是企业所得税的纳税义务人(合伙企业、独资企业除外)；而投

资者个人还要就企、业税后留利分配给个人的部分缴纳个人所得

税。因此，个人在投资创业时就要进行税收筹划。基本思路如下:

(1)广寻优惠政策

个人无论投资于建筑业、金融业、文化体育业还是服务业等，

都可以通过享受经营项目的税收优惠达到合理降低税负的目的。

比如：

①流转税优惠：

《营业税暂行条例》规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人

福利机构提供的育养、婚介等服务；残疾人员个人提供的劳务；

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机

构提供的教育劳务以及从事科技研究取得的技术转让收入等等，

不缴营业税。此外，符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回

收企业，也可享受一定的增值税免税、减税待遇。

②企业所得税优惠:

现阶段可以享受一定减免税待遇的：符合国家规定的高新技

术企业，符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要

原料生产的企业，在国家确定的老、少、边、穷地区新办的企业,

新办的劳务服务就业企业，教育部门所属的学校办的工厂、农场、

民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业等等。

个人投资创业时，完全可以考虑和利用这些优惠政策，根据自

身的实际情况合理灵活地加以运用，以取得享受减免税的优惠待

遇。

(2)选好创业宝地

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发

区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设

立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可

享受较大程度的税收优惠。个人在投资创业时，除选择经营项目

外，应重视注册地的选择，从而享更多的税收优惠。

(3)选择自房屋使用方式

在生产经营中，投资者应考虑如何最大限度地将费用列入产品

成本比如，对租用自有场地经营的企业，是采取收租方式还是

以实物投资参与经营分红的方式，需要具体考虑合理的选择会

对降低税负产生积极的影响

采取对承租方收取租金的方式，由于企业支付的租金，可作为

费用计入经营成本，从而减少了企业的应纳税所得额，同时也影

响到投资者年终分红的数额，对个人所得税也会产生影响，从而

使企业税负下降，个人所得税税额减少但是，提供场地的投资

者取得的租金收入，需要缴纳营业税

采取以房屋作价投资参与经营的方式，提供房屋的投资者不用

就此行为缴纳营业税但是按上面的分析，企业将因为不支付租

金而增加企业所得税税额，投资者年终所取得的分红也将全额计

税因此，在与他人合伙经营时，以收取房租的方式较以房抵资

要明智一些当然如果企业处在所得税减免期，以房抵资方式可

能更好在租金额度的选择上，笔者认为以年租金所带来的个人

所得税边际税率为衡量标准当企业适用33%的比例税率时，

在租金收入和经营者月收入的增加幅度缴纳的个人所得税税额

不超过以33%的税率缴纳的企业所得税的情况下，采用收取租

金方式更为有利

另一方面，在将自有房产作为经营场所时•，还应区别房屋的使

用性质，不可将全部场所作为经营用房，这样也可以少缴房产税

营业用房产税是按房产余值的1.2%按年征收，这里的房产余

值是依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算缴纳；

出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收一般来说,

现值