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第二十八讲实质性程序
主要内容
销售与收款循环的实质性程序
采购与付款循环的实质性程序
生产与存货循环的实质性程序
代表性试题
3年题型、题量、考点统计
年度题型题量分值考点
20091115销售的实质性程序
20101111销售的实质性程序
20111115存货的实质性程序
1.[2011年综合题2，15分]
甲公司系ABC师的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。ABC会
计师委派X师担任甲公司2010年度财务报表审计项目。在审计存货
时，X师编制了相关工作底稿，部分内容摘录如下：
资料一：金额单位：万元
甲公司索引号：B1-1
原材料审计表编制：(略)日期：2011年3月5日
截至2010年12月31日审核：(略)日期：2011年3月5日
2010年2009年
索引
未审数审计调整审定数已审数
A原材料注释14040100
B原材料注释220050250450
C原材料注释350-2030200
……(略)(略)……(略)……(略)……(略)……(略)
减：存货跌价准备B1-30000
合计2000-6019401800
注释1：A原材料主要用于生产A产品。
A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致，但结存金额比2009年末有所
减少。主要是：A原材料供应商从2010年初开始向甲公司采购折扣（年末
结算）。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供应商支付的2010年度采购折扣60
万元，并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、供应商出
具的采购折扣结算以及相关的进账单据，没有发现异常。审计处理建议：无须
提出审计调整建议。
注释2：B原材料主要用于生产B产品。
根据B原材料盘点结果，2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已入库但尚
未收到采购的50万元B材料。审计处理建议：已提出审计调整建议，于2010年末补
计已入库的B
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