第四章财务报表数据的特征.pptVIP

不同会计方法对财务变量（比率）的影响“统一”与财务变量这里的“统一”是指所有公司要么都采用会计方法A，要么都采用会计方法B。问题是，都采用A方法与都采用B方法对财务变量的影响有多大？关于这个问题可通过参考物价变动会计予以说明。有关历史成本基础的收益数字与现行成本/不变美圆（即一般价格水准）基础的收益数字之间相关性的研究较多。博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第61页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续1）Beaver与Landsman（1983）通过使用FASB第33号公告要求的补充揭示，报告了下面这些收益表数字之间的相关性：19801981HC与CC0.710.70HC与CD0.690.63HC与CC-PP0.730.71HC与CD-PP0.730.64CC与CC-PP0.820.84CD与CD-PP0.830.87博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第62页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续2）注:11980和1981年的样本量分别为323和297家公司;2有关符号的含义如下:HC------历史成本盈余;CC-----现行成本盈余;CD-----不变美圆(一般价格水准)盈余;CC-PP-----现行成本购买力盈余(现行成本盈余加上或减去货币性项目购买力利得或损失);CD-PP-----不变美圆购买力盈余(不变美圆盈余加上或减去货币性项目购买力利得或损失)。博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第63页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续3）有关研究表明：历史成本基础收益与不变美圆基础收益之间的相关性,受到通货膨胀率及诸如资本有机构成、财务杠杆等公司特定因素的影响。比如，通货膨胀率较低的年份，相关性较强；通货膨胀率较高的年份，相关性则较弱。博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第64页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续4）“多样化”与财务变量。这里的“多样化”是指一部分企业采用方法A，而同期另一部分企业采用方法B。如果分析者只是感兴趣于按某一财务比率（如杠杆比率）对公司进行排序，那么，只要多样化会计规则的使用没有改变公司的排序------相对于如果采用统一会计规则情况下的排序而言，会计规则多样化就不是问题。博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第65页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续5）但是，如果分析的目的不仅限于此，那么，会计规则多样化导致的影响就是重要的。这时，欲了解多样化会计规则导致的影响，就必须获得据以调整会计方法差异影响的公司财务报告中的补充性揭示，或财务报告的竞争性信息来源。Dawson,Neupert及Stickney（1980）作的一项研究对会计方法多样化问题进行了一些考察。其关注的是下列变量间的相关性:基于报告的财务报表数字的变量博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第66页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续6）与在将报告的数字转化成基于统一的会计方法的数字后得到的变量。其考察的样本是从美国最大的250家工业企业中随机抽出锝6家公司。他们对下列五种会计方法进行了调整:1将所有公司的存货转化成FIFO基础;2将所有公司的折旧转化为加速折旧;3完全拥有的子公司的合并;4将养老金负债确认为负债博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第67页，共100页，星期日，2025年，2月5日不同会计方法对财务变量（比率）的影响（续7）（包括两种情形：未形成基金的先前服务养老金负债和超过养老基金资产的既得养老金利益）;5将递延税会计作用(影响)从所有公司的财务报表中消除。表4-3提供的就是财务报告数字与重新表述数字之间的相关性。相关性越高，说明会计方法差异对财务比率分析的影响就越小。博学教育），提供海量管理资料免费下载！*第68页，共100