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国家税务总局邢台市税务局2025年财务报表合规管理讲师：王志会2025年8月25日

目录CONTENTS财务报表与纳税申报表的关系01报表全景化数据比对的涉税案例分析02

1.1报表指标趋同，但编制基础不一致财务报表企业会计准则及相关指南。基本准则+42个分则。其中30号为财务报表列报。企业所得税申报表企业所得税法及实施条例。《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过。增值税申报表增值税法及相关规定。《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，自2026年1月1日起施行。

1.2财务报表中收入与增值税销售额及企业所得税收入差异财务报表中收入14号《收入》准则及指南。收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按1识别与客户订立的合同，2识别合同中的单项履约义务，3确定交易价格，4将交易价格分摊至各项履约义务，5履行各单项履约义务时确认收入。增值税申报表《增值税法》中销售额的定义。在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

1.2财务报表中收入与增值税销售额及企业所得税收入差异企业所得税申报表：企业所得税法中关于收入的定义。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

1.2财务报表中收入与增值税销售额及企业所得税收入差异国民经济行业分类(GB/T4754-2017)本标准按照单位的主要经济活动确定其行业性质。当单位从事一种经济活动时，则按照该经济活动确定单位的行业；当单位从事两种以上的经济活动时，则按照主要活动确定单位的行业。研发费用加计扣除负面清单行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业为不适用税前加计扣除政策的行业。不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益（以下简称“全部收入”）的余额50%（不含）以上的企业。根据销售发票、购进发票中税收服务编码，结合企业财务报表数据，可计算出企业的主要经济活动。而不单纯依靠企业在税务机关备案的行业类别。

1.2财务报表中收入与增值税销售额及企业所得税收入差异高新产品和服务占比：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。对于企业偶发的利息收入、股权转让收入、投资收益等均计入企业所得税收入总额。需特别注意。研发费用投入强度：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求。销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。

1.2财务报表中收入与增值税销售额及企业所得税收入差异01租金收入会计：权责发生制，按租期均匀确认收入。增值税：预收租金时，产生增值税纳税义务。所得税：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（国税函【2010】79号）

1.2财务报表中收入与增值税销售额及企业所得税收入差异02利息收入会计上冲减财务费用，企业所得税上计入收入。03固定资产清理收入会计上仅确认清理损益，企业所得税上计入资产处置收入。04委托代销收入增值税上超过180天确认销售额，会计及企业所得税以控制权转移。05视同销售收入会计上不确认收入，增值税上视同销售