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初级会计实务考试要点详解

一、单项选择题（共5题，每题2分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应纳增值税额为（）。

A.6.5万元

B.9.8万元

C.3.3万元

D.12.8万元

2.个体工商户销售农产品，按照规定可享受13%的增值税低税率，其销售额为不含税销售额，下列说法正确的是（）。

A.必须是小规模纳税人才能享受低税率

B.低税率仅适用于直接销售农产品

C.低税率仅适用于生产环节

D.低税率适用于农业生产者销售自产农产品

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月购进设备一台，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，该设备已投入使用并计提折旧。该企业5月应抵扣的进项税额为（）。

A.13万元

B.0万元

C.6.5万元

D.9.5万元

4.小规模纳税人2023年4月销售货物取得含税销售额30万元，其应纳增值税额为（）。

A.3万元

B.4.5万元

C.2.7万元

D.3.3万元

5.某企业为增值税一般纳税人，2023年7月销售应税服务取得含税收入80万元，该服务成本为50万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣。该企业7月应纳增值税额为（）。

A.4.4万元

B.8.4万元

C.2.8万元

D.10万元

二、多项选择题（共4题，每题2分）

1.增值税一般纳税人购进货物时，下列哪些情况下可以抵扣进项税额（）。

A.购进用于生产免税产品的原材料

B.购进用于集体福利的货物

C.购进用于简易计税项目的货物

D.购进用于连续生产应税产品的原材料

2.小规模纳税人适用的增值税征收率通常为（）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.13%

3.增值税纳税人发生混合销售行为时，下列哪些情况应合并计税（）。

A.销售货物同时收取运输费

B.销售设备同时提供安装服务

C.销售软件同时提供技术服务

D.销售原材料同时提供仓储服务

4.增值税纳税人发生视同销售行为时，下列哪些情况需要缴纳增值税（）。

A.将自产货物用于职工福利

B.将购进货物分配给股东

C.将自产货物用于对外捐赠

D.将购进货物用于对外投资

三、判断题（共5题，每题1分）

1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（）

2.小规模纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票。（）

3.增值税纳税人发生应税行为，但销售额未达到起征点的，免征增值税。（）

4.增值税纳税人购进免税农产品，可以按照9%的扣除率抵扣进项税额。（）

5.增值税纳税人发生混合销售行为时，应分别核算销售额，分别适用税率。（）

四、计算题（共3题，每题5分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额200万元，该商品成本为120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业8月应纳增值税额为多少？

2.某小规模纳税人2023年9月销售货物取得含税销售额50万元，其应纳增值税额为多少？

3.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售应税服务取得含税收入100万元，该服务成本为60万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额为多少？

答案与解析

一、单项选择题

1.答案：C

解析：

-销售商品应纳增值税额=113÷(1+13%)×13%=13万元

-可抵扣进项税额=6.5万元

-应纳增值税额=13-6.5=6.5万元

2.答案：D

解析：

-农业生产者销售自产农产品可享受13%低税率，不限于个体工商户或生产环节。

3.答案：B

解析：

-设备属于固定资产，其进项税额在投入使用后不得抵扣。

4.答案：C

解析：

-应纳增值税额=30÷(1+3%)×3%=2.7万元

5.答案：A

解析：

-销售应税服务应纳增值税额=80÷(1+6%)×6%=4.4万元

-可抵扣进项税额=2.6万元

-应纳增值税额=4.4-2.6=1.8万元（选项有误，应为1.8万元，但题目选项可能有误）

修正：

-正确计算：应纳增值税额=4.4-2.6=1.8万元

-选项可能存在错误，但根据题目要求，选择最接近的答案。

二、多项选择题

1.答案：D

解