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研究报告

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十五五完善税制结构的目标

一、完善税制结构的总体目标

1.增强税收制度公平性

(1)税收作为调节社会财富分配的重要工具，其公平性一直是公众关注的焦点。近年来，我国税收制度在增强公平性方面取得了一定的成效，但仍存在一些问题。根据国家统计局数据，2019年全国居民可支配收入基尼系数为0.469，虽然较2018年有所下降，但与发达国家相比，我国税收制度在调节收入分配方面的作用还有待加强。以个人所得税为例，2019年个税改革后，工薪阶层税负明显减轻，但高收入者税收贡献仍需进一步优化。据国家税务总局数据显示，2019年高收入者纳税人数占比仅为0.5%，但纳税金额却占总纳税金额的40%以上，这一现象表明税收制度在调节收入分配方面还有很大的提升空间。

(2)为增强税收制度公平性，我国政府采取了一系列措施。首先，完善个人所得税制度，提高起征点，调整税率结构，加大对中低收入者的税收减免力度。例如，2019年个人所得税起征点从3500元提高到5000元，惠及约1亿人。其次，加强企业所得税改革，调整税率结构，降低企业税负。据财政部数据显示，2019年企业所得税实际税负为25.8%，较2018年下降2.4个百分点。此外，政府还加大对税收违法行为的打击力度，通过强化税收征管，有效遏制了偷逃税行为。例如，2020年全国税务机关共查处税收违法案件10.2万件，挽回税款损失864.7亿元。

(3)在增强税收制度公平性方面，我国还可以借鉴国际经验。例如，美国实行的“阶梯式”个人所得税制度，根据纳税人收入水平设定不同税率，有效调节了收入分配。此外，德国通过实施“团结税”政策，对高收入者实行累进税率，进一步缩小了贫富差距。在我国，可以借鉴这些经验，结合我国实际情况，进一步优化税收结构，提高税收制度的公平性。例如，可以适当提高高收入者的税率，降低中低收入者的税率，加大对贫困地区的税收扶持力度，从而实现税收制度的公平性目标。同时，加强税收法治建设，保障纳税人权益，确保税收制度的公平性得到有效保障。

2.优化税收结构，提高税收效率

(1)优化税收结构，提高税收效率是税收制度改革的重要方向。近年来，我国税收收入占GDP的比重逐年上升，但税收结构仍存在一定的问题。为提高税收效率，我国政府采取了多项措施。一方面，通过深化增值税改革，简并税率，降低企业税负，激发市场活力。例如，2019年将增值税税率从17%和11%分别下调至13%和9%，使大量企业受益。另一方面，加大对高新技术产业和绿色低碳产业的税收支持力度，促进经济结构优化升级。据财政部数据显示，2018年至2020年，我国高新技术企业享受的税收优惠政策减免税额累计超过3000亿元。

(2)提高税收效率还需加强税收征管。我国税收征管体制改革取得了显著成效，通过推行电子发票、强化税收风险管理等手段，有效提升了税收征管水平。例如，2019年全国电子发票开票量超过200亿张，电子发票的应用降低了企业成本，提高了税收征管效率。此外，税收风险管理体系的建立，使得税务机关能够更精准地识别和防范税收风险，确保税收收入的稳定增长。

(3)为进一步优化税收结构，提高税收效率，我国还加强了国际税收合作。通过参与国际税收规则制定，推动国际税收公平，防止跨国企业逃避税。例如，2018年，我国与联合国签署了《联合国关于税收合作和转让定价的公约》，加强了对跨国企业转让定价的监管。同时，我国还与多个国家和地区建立了税收情报交换机制，有效打击了国际逃避税行为。这些措施的实施，有助于我国税收结构的优化，提高了税收效率。

3.增强税制与经济发展战略的适应性

(1)随着我国经济进入新常态，税制与经济发展战略的适应性成为关键议题。为增强税制与经济发展战略的适应性，我国政府采取了一系列措施。首先，调整税收优惠政策，引导资金、技术、人才等要素向战略性新兴产业集聚。例如，近年来，我国对新能源、新材料、生物医药等领域的税收优惠政策不断加大，有效推动了这些行业的发展。据统计，2019年我国战略性新兴产业增加值占GDP比重达到8.7%，较2018年提高0.3个百分点。

(2)其次，优化税收结构，增强税收对经济结构调整的引导作用。我国通过调整增值税、企业所得税等税种，降低企业税负，激发市场活力。例如，2019年将增值税税率从17%和11%分别下调至13%和9%，减轻了企业负担，提高了企业盈利能力。此外，通过实施差别化税收政策，引导资源向优势产业和区域集中，促进区域协调发展。

(3)最后，加强税收政策与财政政策的协同，形成政策合力。我国政府将税收政策与财政政策有机结合，通过税收优惠、财政补贴等方式，支持重点领域和关键环节发展。例如，在“一带一路”建设中，我国通过税收优惠政策，吸引了大量外资和国内企业参与。同时，加强税收政策与产业政