无力支付供货商的货款，供货商可否就这些货款全部转为资产损失在所得税前予以扣除.pdfVIP

XX市人人乐超市有限公司（91610104791690043R）已连续多个结算

月不能给供货商兑结货款，是否还具有持续经营能力？假如人人乐资

金流出现问题，确实无力支付供货商的货款，供货商可否就这些货款

全部转为资产损失在所得税前予以扣除？

供货商这部分货款均已在人人乐供应系统（即泰斯玛供应链管理系统）

中完成了结算程序且已通过税务开票系统向人人乐开具了增值税专

票，供货商开给人人乐的发票中的销项税额能否申请退税，以减轻供

货商的损失（毕竟供货商当中有不势颇为不利哦）？

大连市税务局12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办

法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）根据《中华人民

共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中

华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、

《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财

税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。

第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管

理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应

收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定

资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及

债权性投资和股权（权益）性投资。

第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实

际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损

失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本

办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损

失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业证据资料证明该

项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度

申报扣除。

第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税

务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

根据《国家税务总局大连市税务局关于开展全面数字化的电子发

票试点工作的公告》（国家税务总局大连市税务局公告〔2023〕1号）

规定：“十三、试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、

销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红

字纸质发票的，按以下规定执行：（一）受票方未做用途确认及入账

确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》，

见附件2）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确

认。（二）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可

以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字

发票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》

所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发

票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

因此，资产损失及销货退回的政策建议参考上述文件，能否持续

经营等非税务问题，不归属平台咨询解答范围。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律、法规和相关规

定为准。若您对此仍有疑问，请联系大连税务12366或主管税务机关。