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跨境电商店铺公司纳税义务问题咨询

凡普金科公司为跨境电商企业，现就经营过程中涉及的税务处理具体情况及疑问

如下：

一、企业经营架构及业务背景

主体构成：实际经营主体为深圳公司挚信公司；河北唐山地区注册三家店铺公司，

分别为：店铺公司惠然公司（对应亚马逊美国站）、店铺公司欢太公司（对应亚

马逊日本站）、店铺公司安鑫快贷公司（对应亚马逊加拿大站）。

运营模式：店铺公司惠然公司、欢太公司、安鑫快贷公司均为平台注册所需的

主体，香港公司通过签订店铺转让协议，实际取得店铺的所有权、经营权、收益

权，店铺公司未实际开展经营活动；香港公司向深圳公司采购，全部运营人员配

置、店铺运营、仓库管理、采购及发货等核心经营环节均由深圳公司挚信公司负

责实施。

业务流程：深圳公司挚信公司通过0110监管方式报关出口，将货物销售给其

设立的香港公司，深圳公司挚信公司已按规定确认出口收入；后续香港公司汇

总确认各亚马逊平台的总销售额。

现存问题：近期店铺公司惠然公司、欢太公司、安鑫快贷公司均收到税务提示，

告知平台报送的销售额与企业申报收入存在差异，要求按照平台销售额确认收入

进行更正申报，现就相关税务处理疑问咨询如下。

二、具体咨询问题

鉴于实际经营主体为深圳公司挚信公司，为优化运营成本、提升管理效率，所有

出口产品的采购发票取得、出口申报均由深圳公司挚信公司完成，人工、仓储、

物流、运营等经营成本也全部归集于深圳公司挚信公司，店铺公司惠然公司、欢

太公司、安鑫快贷公司均非实际经营主体，也实际并未开展经营活动。但因亚

马逊平台报送的销售额归属注册主体（即店铺公司惠然公司、欢太公司、安鑫快

贷公司），请问：

1.店铺公司惠然公司、欢太公司、安鑫快贷公司是否因此产生纳税义务？

2.若产生纳税义务，纳税义务发生时点及计税金额应如何确认？

3.互联网平台销售数据作为店铺公司销售额的政策依据是什么？

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财

税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条在

中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应

税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳

营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。……

第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，

财政部和国家税务总局另有规定的除外。……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“第一条在中华人民共和

国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、

不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增

值税。……

第六条销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不

包括收取的销项税额。”

三、根据《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国

家税务总局公告2025年第15号）规定：“根据《互联网平台企业涉税信息报送

规定》(以下简称《规定》)，现就互联网平台企业报送涉税信息有关事项公告如

下：

一、报送涉税信息的互联网平台企业范围

依照《规定》应当报送涉税信息的互联网平台企业，包括运营以下互联网

平台的企业：

(一)网络商品销售平台;

……

二、涉税信息的报送内容

……

(三)平台内的经营者和从业人员收入信息

1.互联网平台企业应当填报《平台内的经营者和从业人员收入信息报送表》

(附件5)，报送平台内的经营者和从业人员上季度的下列收入信息：

(1)销售货物、服务、无形资产取得的收入，包括收入总额、退款金额、收

入净额等;

(2)从事其他网络交易活动取得的收入;

(3)交易(订单)数量。

收入总额是指平台内的经营者和从业人员开展网络交易活动，在当期取得

的与之相关的销售款项(全部价款和增值税税额的合计)，包括货币和非货币形式

的经济利益对应的销售款项，不扣除取得平台企业、政府机关、支付机构等实际

补贴金额以及向平台企业支付的佣金、服务费等其他费用。

退款金额是指当期发生的退货退款、不退货仅退款、服务退款的金额。

收入净额是指当期收入总额减去退款金额后的净额。

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