资产分类与货币资金管理概述.pdfVIP

第一章资产

资产的概念与分类

资产是指企业过去的或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济

利益的资源。（掌握要点）

资产按是否具有实物形态，分为有形和无形资产；按其不同，分为自有资产和租入

资产；按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。（了解）

【】第七章“资产负债表概述”

【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不符合资产定义的有（）。

A.存放在受托加工企业的加工物资

B.委托代销商品

C.待处产损失

D.尚待加工的半成品

【】C

【解析】选项C属于发生的损失，不能给企业带来未来经济利益，因此，不符合资产

要素定义。

第一节货币

一、库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最

强的资产。（熟悉）

【提示】企业周转使用的备用金，可以在“其他应收款—备用金”科目核算，

也可以单独设置“备用金”科目进行核算，在“库存现金”科目核算。（掌握）

（一）现金管理制度—《现金管理暂行条例》

1.现金使用范围（熟悉）

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务；

（3）根据国家规定颁发给个人的、文化、体育比赛等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点1000元（含）以下的零星支出；

（8）人民确定需要支付现金的其他支出；

【提示1】上述情况（1）～（6）属于单位与个人之间的结算；上述情况（7）属于单位

与单位之间的结算。

【提示2】除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过转账结算。

【补充】各单位国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付,以现金的方式支

付。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

这一限额由根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所

需确定。边远地区和交通不便地区的单位的库存现金限额，可按多于5天、但超过

15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支的规定（熟悉）

（1）单位现金收入应当于当日送存，当日送存确有的，由确

定送存时间；

（2）单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从提取，从

本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经

批准；

（3）单位从提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门签字盖

章，经审核后，予以支付；

（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须

使用现金的，单位应向提出申请，由本单位财会部门签字盖章，经

审核后，予以支付现金。（比较“1.现金的使用范围”）

【例题·单选题】下列关于现金的管理规定，不正确的是（）。

A.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经批准

B.现金的限额由根据单位的实际需要核定

C.向个人收购农副产品和其他物资的价款支付的金额大于1000元应通过转账结算

D.各单位国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付

【】C

【解析】向个人收购农副产品和其他物资可以使用现金结算。

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