营改增政策解读与应对.pptVIP

**8.运钞车运钞业务属于营业税中的“其他服务业”，不属于《应税服务范围注释》中的“交通运输业”。9.网络游戏的运营业务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。10.股权投资公司的基金管理不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。11.专业技能培训不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，与应税服务一并提供且属于应税服务组成部分的培训除外。**12.车辆上牌服务、房地产中介服务、房地产经纪服务均不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。13.攀岩咨询不属于《应税服务范围注释》的规定范围，不纳入试点范围。14.招标行为不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。15.电梯维护不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，仍按《关于电梯保养、维修收入征税问题的批复》（国税函发〔1998〕390号）规定执行。**16.营改增方案中的代理业只包含了货物运输代理服务和代理报关服务，而且从范围注释总的原则来看是采用了正列举的方式对改征的范围作出界定，对代理业务不做扩大解释。招标代理服务不属于《应税服务范围注释》的规定范围，不纳入试点范围。17.代销服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，仍按现行规定执行。一般计税方法：一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税增值税的计税方法简易计税方法：小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。五、计税方法（一）税率和征收率1、税率——税率只适用于一般纳税人小规模纳税人或者采用简易计税办法时，称为“征收率”（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%；（2）提供交通运输业服务，税率为11%；（3）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；（4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。2、征收率增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。3、关于零税率纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。（二）一般计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额当期进项税额不足抵扣，其不足部分可以结转下期继续抵扣扣缴义务人应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率一般计税方法一般方法：销售额为不含税销售额；合并定价方法：销售额＝含税销售额÷（1+税率）销项税额=销售额×税率1、销项税额销项税额销售额合并定价方法销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额=销售额×征收率简易计税方法应纳税额销售额注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。销售额的确定销售额是纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。1、销售额一般包含以下三方面的内容：（1）取自于购买方的全部价款。（2）向购买方收取的各种价外费用（3）消费税税金由于消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额应包括消费税税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论会计制度如何核算，都应并入销售额计税。2、销售额不包括以下内容：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。核心问题：差额征税的把握和筹划核心疑问：我们的业务要付给一些合作机构费用，这部分费用有的地方说可以在计算销售额的时候扣除，有的地方说不能扣除，让我们很困惑，应该如何应对？销售额扣除的规定试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳