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金融业营改增培训(共105张精选PPT)

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营改增政策背景与金融业税制改

革概述

服务实体经济是营改增的重要目标，通过规范金融业增值税征管，引导金融机构优化信贷结构，对小微企业贷款和农户金融等业务实施增值税优惠，降低实体经济融资成本，同时推动金融创新产品和服务发展，助力经济转型升级与高质量发展。

金融业纳入营改增范围的政策依据与时间节点

ABC

年月日金融业正式纳入营改增范围，标志着我国自年分税制改革后，营业税时代全面终结；此前历经年上海试点等局部探索，通过时间节点的渐进式推进，确保了金融业从营业税到增值税的平稳过渡与

财税〔〕号文作为金融业营改增的核心政策依据首次系统明确了金融服务适用税率和差额征税和进项抵扣等规则，立法目的在于消除金融业重复征税,推动行业专业化分工与转型升级，为后续政策细

政策依据中，金融服务的税目划分与时间节点紧密关联，年全面推开时明确%税率，后续通过年和年等补充女件调整养额征税范围，劫态优化了金融业税制结构与行业税负水平

金融业营改增总体框架以覆盖全部金融服务为核心，明确贷款和保险和金融商品转让等六大类业务的征税边界，结合%基本税率与简易计税方法，构建起业务类型-税制要素-征管配套三位一体的制度体系，实现从营业税价内税向增值税价外税的平稳过渡。

设计原则坚持中性导向，避免对金融业务模式产生扭曲效应，通过允许抵扣进项税消除重复征税；兼顾公平性，统一不同类型金融机构税负规则，针对同业业务和资管产品等设置差异化处理机制，确保税制适应行业特生与创新发展需求。

总体框架与设计原则注重实操性与前瞻性平衡，既对传统存贷款和中间业务明确征税规则，又对互联网金融和跨境金融等新兴业务预留政策空间，通过简化申报流程和优化发票管理降低征纳成本，助力金融业服务实体经济转型升级。

金融业营改增的总体框架与设计原则

营改增过渡期政策对金融业税负产生阶段性影响，如老合同和老项目可选择适用简易计税方法，税率%低于一般计税方法，短期内缓解税负压力；同时，增值税优惠政策如农户小额贷款利息收入免税和金融

同业往来利息收入免征等，有效降

低部业房税负，迪14务合规管理，如发票取得和申报流程调整等，隐性成本增加可能抵消

,税负有所下降；保险业保费收入按%征税，但赔付成本可抵扣，若赔付比例高则税负降低，反之则上升需分务类型测算实际负。

Ii

款服务税负短期上升，需结合不同

营改增后，金融业税负结构发生显著变化，原营业税以全额收入为计税基础，改为增值税以增值额计税,同时引入进项抵扣机制，但由于金融业主要成本为人力和利息，可抵扣项目较少，导致部分业务如贷

营改增对金融业税负影响的初步分析

金融业营改增核心税制

要点解析

贷款服务和直接收费金融服务和保险服务和金融商品转让

等

直接收费金融服务涵盖财务顾问和资金托管和代理买卖等以收取手续费和佣金为目的的服务，营改增下以收取的全部价款和价外费用为销售额，符合条件的可抵扣进项税，需准确区分应税与免税项目，确保收入性质划分与税务处理一致。

爹税价换算和差额征税政策

在金融业营改增背景下，含税价换算需准确区分不同金融业务的含税金额，通过’含税价÷转换为

不含税价，确保增值税销项税额计算无误，避免因价税混淆导致税负偏差，同时注意免税业务与应税业务的价税分离规则差异。

差额征税政策是金融业重要优惠，适用于金融商品转让和经纪代理服务等业务，需以销售额减除

支付给其他单位的相关费用后的余额为计税基础

,扣除凭证必须合法有效，并严格遵循差额开票规则，确保税基准确降低企业税负。

实际操作中，含税价换算与差额征税需协同处理,例如金融商品转让业务中，买入价需先换算为不含税价，再与卖出价不含税额计算差额，适用%税率计税；同时关注政策动态，避免因政策理解偏差导致税务风险，确保营改增后税负平稳过渡。

可抵扣凭证类型和不得抵扣情形

增值税专用发票需在开具之日起日内认证或登录平台确认，海关进口增值税专用缴款书需经税务机关稽核比对，农产品收购发票应附收购清单及