小企业会计准则.pptVIP

【例】本市试点远洋运输企业（增值税一般纳税人）2012年3月在境内载运货物出境取得收入600万元；在境外载运货物入境取得收入700万元；在境内载运货物取得收入1000万元。当月发生购置运输船舶的进项税额150万元，外购其他货物进项税额50万元。应纳增值税＝1000/（1＋11％）×11％－200＝－100.9免抵退税＝1300×11％＝143退税额＝100.9万元这是属于“当期期末留抵税额＜当期免抵退税额”（三）办理出口退（免）税认定所应提供以下资料：1．银行开户许可证；2．从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，在办理出口退（免）税认定后，可按规定申报免抵退税。（四）零税率应税服务申报办法零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关如实申报免抵退税。资料不齐全或内容不真实的零税率应税服务，不得向税务机关申报办理免抵退税。逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。二、纳税申报资料（一）填报资料1.本市增值税一般纳税人纳税申报资料包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》;《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）;《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）;《本期销售额减除项目金额明细表》;《本期可抵减税额明细表》；《固定资产进项税额抵扣情况表》。2.本市增值税小规模纳税人纳税申报资料包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；《本期销售额减除项目金额明细表》；《本期可抵减税额明细表》。3.未发生销售额减除项目金额，不填报《本期销售额减除项目金额明细表》;未发生可抵减税额，不填报《本期可抵减税额明细表》。第四章营改增会计处理借方贷方进项已交减免转出营改增出口抵合销项进项转出出口合税额税金税款未交抵减销减内销计税额转出多交退税计应缴税费—应交增值税应缴税费—未交增值税101771071017779101722其他几个基本分录：1、减免税款时：借：应缴税费—应交增值税贷：递延收益2、本月上交上月未交增值税：借：应缴税费—未交增值税贷：银行存款【例】一般纳税人A运输有限公司为公司大客户张某提供运输服务，取得不含税收入300，运输成本200。增值税率17%。借：银行存款333贷：主营业务收入300应缴税费—增（销）33借：主营业务成本200贷：劳务成本200【例】菲律宾某海运公司为上海进出口贸易有限公司提供海运劳务，收取款项103万。则A公司应扣缴增值税额=103÷（1+3%）X3%=3银行存款应付账款—XXX