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预收帐款房地产企业营业税、所得税、土地增值税（保证金的纳税时点问题）租赁业和建筑业营业税。增值税：生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。应付职工薪酬工资薪金支出定义的关键有两点：一是存在“任职或雇佣关系“；二是任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。

所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。所谓连续性服务并不排除临时工的使用，服务的连续性应足以对提供劳动的人确定计时或计件工资。因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资薪金支出合理性的主要依据。l劳社部发[2006]46号，自2007年起，备案应付职工薪酬工资所得税条例第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国税函[2009]3，工资条件（个人所得税）、国税函[2009]259国资委审核备案总额的工资应付职工薪酬职工福利费（包括部分非货币性福利）所得税条例第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除国税函[2009]3，国税函[2009]98个人所得税法:福利费(是指生活补助费)\抚恤金\救济金免个税企便函[2009]33,企业为员工报销燃油费作为交通补贴财税[1997]144,住房补贴\医疗补助费全额计入工资纳税,但外藉人员除外.应付职工薪酬社会保险和住房公积金所得税条例：第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。财税[2006]10(统计局口径)

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。财税[2009]27,交个税企便函[2009]33、国税函[2009]694

第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。个得税:国税发[1994]165应付职工薪酬工会经费所得税条例第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。工会经费应付职工薪酬职工教育经费所得税条例第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财建[2006]317、国税函[2009]98\202(软件企业的职工培训费据实全额扣除)应付职工薪酬辞退福利辞退福利若属于预计负债，会计虽然计入管理费用和应付职工薪酬，但企业所得税是不确认的。实际支付时属于企业正常生产经营活动相关的支出，可以扣除。条例第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。应付职工薪酬非货币福利1)以自产产品或外购商品发放给职工作福利所得税法上应该按职工福利费处理,国税函[2009]3会计确认收入，与流转税和企业所得税的处理相同个人所得税按工资薪金缴纳2)房屋等资产无偿提供或出租给员工所得税税法上属于福利费国税函[2009]3个人所得税按工资薪金缴纳3)向职工提供企业支付了补贴的商品或服务直接支付购房补贴，属于货币性补贴借记管理费用等，贷记应付职工薪酬；同时借记应付职工薪酬，贷记银行存款；并入工资缴纳个人所得税。4)房地产企业低于成本价卖房给员工借记银行存款，借记应付职工薪酬，贷记开发产品；同时借记管理费用等，贷记应付职工薪酬。个人所得税按财税[2007]13号文缴纳、国税函[2009]259应付职工薪酬股份支付规范范围及分类股份支付,是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易.股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付.以权益结算的股份支付:是指企业为了获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易.以现金进结算的股份支付:是指企业为了获取服务承担以股份或其他权益