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2025年企业所得税自查报告

根据《国家税务总局关于开展2025年税收专项检查工作的通知》要求，我公司于[自查开始时间]至[自查结束时间]对2024年度企业所得税进行了全面自查。现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况

我公司成立于[成立时间]，注册地址为[具体地址]，法定代表人[姓名]。公司主要经营范围包括[详细列举经营范围]。公司财务核算严格按照企业会计准则执行，设置了完善的会计科目体系，配备了专业的财务人员进行会计核算和财务管理工作。

二、自查工作开展情况

1.组织部署：公司高度重视此次企业所得税自查工作，成立了以财务总监为组长，财务部门各岗位人员为成员的自查工作小组。制定了详细的自查工作计划，明确了各成员的职责和分工，确保自查工作有序进行。

2.资料收集与整理：自查工作小组对公司2024年度的会计凭证、账簿、财务报表、纳税申报表等相关资料进行了全面收集和整理，为自查工作提供了充分的依据。

3.自查方法：采用了全面检查与重点抽查相结合的方法，对公司的收入、成本、费用、资产等项目进行了详细检查。同时，对照企业所得税相关法律法规和政策规定，对各项涉税事项进行了逐一梳理和分析。

三、自查发现的问题及整改情况

（一）收入方面

1.未按规定确认收入

-问题描述：在自查过程中发现，公司有一笔销售业务，货物已于2024年12月发出，客户也已签收，但由于未收到货款，公司未在2024年度确认收入。该笔业务合同金额为[X]元，成本为[X]元。

-原因分析：财务人员对收入确认原则理解不准确，认为只有收到货款才能确认收入，忽视了企业会计准则中关于收入确认的五个条件。

-整改情况：根据企业会计准则和企业所得税法的相关规定，公司已于自查期间对该笔业务进行了收入确认，并调整了2024年度的财务报表和企业所得税纳税申报表。同时，加强了对财务人员的培训，提高其对收入确认原则的理解和应用能力。

2.视同销售行为未确认收入

-问题描述：公司在2024年将自产的产品用于市场推广活动，产品成本为[X]元，市场售价为[X]元，但未将该业务作为视同销售处理，未确认相应的收入和成本。

-原因分析：财务人员对视同销售行为的税收政策不熟悉，在日常核算中未考虑到该业务的税务处理。

-整改情况：按照企业所得税法的规定，公司对视同销售业务进行了纳税调整，确认了视同销售收入[X]元，视同销售成本[X]元，并补缴了相应的企业所得税。同时，组织财务人员学习视同销售行为的相关税收政策，确保今后类似业务的正确处理。

（二）成本方面

1.成本核算不准确

-问题描述：公司在2024年度的生产成本核算中，存在将部分非生产性费用计入生产成本的情况，导致生产成本虚增[X]元。具体包括行政部门办公用品费用[X]元、管理人员差旅费[X]元等。

-原因分析：成本核算人员对成本核算范围和标准把握不准确，在费用分配时未能严格按照规定进行区分。

-整改情况：公司对成本核算进行了全面梳理，将非生产性费用从生产成本中调整出来，计入相应的期间费用科目。同时，重新计算了产品成本和销售成本，并调整了2024年度的财务报表和企业所得税纳税申报表。加强了对成本核算人员的培训，明确了成本核算的范围和标准，建立了严格的费用审核制度。

2.暂估成本未及时取得发票

-问题描述：公司在2024年底暂估了部分原材料成本[X]元，但截至自查时仍未取得相应的发票。根据企业所得税法的规定，在企业所得税汇算清缴前未能取得有效凭证的，暂估成本不得在税前扣除。

-原因分析：采购部门在采购原材料时，未能及时与供应商沟通取得发票，导致发票滞后。

-整改情况：公司立即与供应商取得联系，要求其尽快开具发票。截至[报告日期]，已取得[X]元的发票，剩余[X]元发票正在积极催要中。对于尚未取得发票的暂估成本，公司在2024年度企业所得税纳税申报时进行了纳税调增处理。同时，加强了与采购部门的沟通协调，建立了发票跟踪机制，确保今后暂估成本能及时取得发票。

（三）费用方面

1.业务招待费超支

-问题描述：2024年度公司实际发生业务招待费[X]元，按照企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。经计算，公司业务招待费可扣除限额为[X]元，实际超支[X]元。

-原因分析：公司在业务拓展过程中，业务招待活动较多，但在费用控制方面缺乏有效的措施，导致业务招待费支出超出了税法规定的扣除标准。

-整改情况：公司在2024年度企业所得税纳税申报时对业务招待费